Облік операцій на рахунках у банку в іноземній валюті

Заняття 5 Облік валютних коштів в касі

Відображення на рахунках зміни курсу валюти на кінець кожного звітного періоду

Зміст операцій	Кореспонденція рахунків	Сума грн
Д^т	К^т
1. Відображення доходу від зміни курсових різниць на останній день січня при наявності коштів на валютному рахунку в сумі 1000 євро (10.53- 10.5) х 1000			30,00
2. Відображення доходу від зміни курсових різниць на останній день січня при наявності коштів на депозитному рахунку в сумі 2000 євро (10.53- 10.5) х 2000			60,00
3. Відображення доходу від зміни курсових різниць на останній день січня при наявності дебіторської заборгованості з покупцями в сумі 1000 євро (10.53- 10.5) х 1000			30,00
4. Відображення втрат від зміни курсових різниць на останній день січня при наявності кредиторської заборгованості з постачальниками в сумі 1000 євро (10.53- 10.5) х 1000			30,00

План

1. Організація обліку валютних операцій на валютних рахунках у банку та в касі

2. Облік операцій з придбання іноземної валюти

3. Облік операцій з продажу іноземної валюти

Література:

1. Ф.Ф. Бутинець Ф.Ф. і ін. „Облік і аналіз зовнішньоекономічної діяльності.” – Житомир: ПП «Рута»2006 р.

2. Навчально-методичний посібник „Облік і аналіз зовнішньоекономічної діяльності.” 2004р.

1. Підприємства, які здійснюють зовнішньоекономічну діяльність, мають право відкривати рахунки в іноземній валюті, що регулюється Інструкцією про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті, яка затверджена постановою Правління Національного банку України від 18 грудня 1998 р. № 527, зареєстрована в Міністерстві юстиції України 24 грудня 1998 р. за № 819/3259.

Рахунки для зберігання грошових коштів і здійснення усіх видів банківських операцій відкриваються у будь-яких банках України за вибором клієнта і за згодою цих банків.

Поточний рахунок в іноземній валюті відкривається підприємству для проведення розрахунків в безготівковій та готівковій іноземній валюті при здійсненні поточних операцій та для погашення заборгованості за кредитами в іноземній валюті.

Для відкриття рахунків в іноземній валюті підприємства подають установам банків пакет необхідних документів, як і для відкриття поточних рахунків в національній валюті.

Підприємства облік валютних коштів ведуть на рахунку 31 “Рахунки в банках ”, в розрізі субрахунків:312 “Поточні рахунки в іноземній валюті ”, 314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті ”. Ці рахунки призначені для безготівкових розрахунків. За Д-т цих рахунків відображається надходження грошових коштів, за К-т – використання.

Зміст операцій	Кореспонденція рахунків	Сума USD / грн
Д^т	К^т
1.Зараховано валютну виручку на валютний рахунок 5000 USD (5000*8,00)=40000грн.			5000/40000
2.Одержано в касу з поточного рахунку в іноземній валюті			300/2400
3.Списано суму валютної виручки для продажу 500 * 8,00=4000			500/4000
4.Виставлено акредитив з поточного рахунку в іноземній валюті для розрахунків з іноземним постачальником 2000*8,00=16000			2000/16000
5.Перераховано з поточного рахунка в іноземній валюті для розрахунків з іноземними постачальниками (1000*8.0)=8000			1000/8000
6.Перераховано з рахунка акредитивів для розрахунків з іноземними постачальниками 2000*8.00 = 16000			2000/16000
7.Відображення доходу від зміни курсових різниць на останній день звітного періоду, якщо курс став 8.08 (8.08-8.00) • 1200 USD=
Відображення витрат від зміни курсових різниць на останній день звітного періоду, якщо курс став 7.98(7.98 – 8.00)= -0.02 • 1200 USD

Надходження і витрачання готівки в іноземній валюті відображається на рахунку 30 “Каса, в розрізі субрахунків:

302 “Каса в іноземній валюті”

304 “Операційна каса в іноземній валюті”

Ситуація: З валютного рахунка підприємства в касу отримано 500дол. З них: 400 дол. видано на відрядження, 100 дол. повернуто в банк. Курс при отриманні коштів 8.05 грн., при поверненні в банк 8.06 грн. за 1 дол.

Зміст операцій	Кореспонденція рахунків	Сума USD / грн
Д^т	К^т
1. Отримано з валютного рахунка в касу (500 х 8.05)			500/4025
2. Видано на відрядження (400 х 8.05)			400/3220
3. Повернуто в банк на валютний рахунок (100 х 8.1)			100/810
4.Відображено нарахування курсової різниці (8.1-8.05) х 100			5.00

2. Для купівлі іноземної валюти резидент повинен подати до обслуговуючої його банківської установи документи, які є підставою для купівлі валюти. Вони різні для різних видів операцій. Наприклад, для розрахунків за торговими операціями до банку подаються наступні документи:

1.Договір з нерезидентом, оформлений відповідно до вимог чинного законодавства України

2.Вантажно митну декларацію (якщо предметом угоди є товар)

3.Акт виконаних робіт, послуг

4.Документи передбачені при документальній формі розрахунків (акредитив, інкасо)

5.Довідку з ДПА про те, що резидент зареєстрований як платник податків, надається інформація про основний поточний рахунок резидента в гривнях та поточний рахунок в іноземній валюті, визначений як рахунок з якого перераховуються придбані на МВРУ кошти в іноземній валюті, обов’язково зазначається відсутність податкової заборгованості.

Термін дії довідки – 90 днів. Довідка є обов’язковою для усіх випадків купівлі валюти.

6.Заява на купівлю іноземної валюти.

7. Платіжне доручення на перерахування банку коштів для придбання іноземної валюти (сума коштів повинна включати вартість валюти за максимальним курсом купівлі, комісійну винагороду та збір до Пенсійного фонду).

Комісійна винагорода за проведення банком операцій купівлі – продажу валюти сплачується клієнтами банків у гривнях, розмір комісії серед українських банків коливається в межах 0,1-2 %, і залежить від обсягів операцій в валюті.

Розраховуємо суму гривень, необхідну для купівлі інвалюти.

Для цього пропонуємо скористатися такою формулою:

ЗС = Сінв х (100%+ Ск)/100,

де: ЗС — загальна сума гривень для купівлі інвалюти;

Сінв — сума коштів, необхідна безпосередньо для придбання інвалюти (кількість інвалюти, помножена на очікуваний максимальний курс купівлі);

Ск — ставка комісії банку у відсотках.

Ситуація: Підприємству потрібно 80 тис. російських рублів для виконання зовнішньоекономічного договору на купівлю товару. У Заяві зазначено максимальний курс купівлі — 0,27 грн./1 руб. Ставка комісійної винагороди банку — 1,2%. Для купівлі рублів підприємству треба перерахувати банку не менше (80000 х 0,27) =21600 +(21600 х 1,2%)=21859.20 грн. Фактичний курс купівлі у результаті становив 0,25 грн/1 руб., а курс НБУ в момент зарахування валюти на поточний рахунок — 0,26 грн/1 руб.

Зміст операцій	Кореспонденція рахунків	Сума руб / грн
Д^т	К^т
Перераховано кошти на купівлю 80 тис. руб.			21859,20
Зараховано інвалюту на поточний валютний рахунок (за курсом НБУ): 80000×0,26
Нараховано комісійну винагороду: 80000 х 0,25 х 1,2%
Списано суму винагороди
Повернуто невикористану суму гривень на поточний рахунок: 21859.20-(80000х0.25)-240			1619,20
Списано різницю між фактичним ринковим курсом купівлі і курсом НБУ: (0,26 – 0,25) х 80000 = 800
Списано на фінансовий результат

3. Для продажу інвалюти усе, що потрібно - це оформити Заяву про продаж інвалюти. У ній, крім звичайних реквізитів для такого роду документів—найменування і місцезнаходження уповноваженого банку, дати складання, назви підприємства, номера його поточного рахунка і т. д., — обов’язково зазначається мінімальний курс, нижче якого ви б не хотіли продавати валюту, а також порядок виплати комісійної винагороди. До речі, на практиці вартість такої послуги окремим платежем, як правило, не оплачують. Банк відраховує її самостійно з грошей, отриманих від продажу валюти. Так що, на поточний гривневий рахунок потрапить виручка за винятком комісійної винагороди.

Виконати заявку підприємства про продаж інвалюти банк зобов’язаний протягом 3О днів починаючи з дня його оформлення (причому сам день оформлення не враховують). При відображенні продажу валюти в обліку фіксують згорнутий результат, тобто у доходах чи витратах відобразиться маржа. Додатна різниця між ціною продажу інвалюти та її балансовою вартістю прямує до доходу Кт рах. 711, а від’ємна – до витрат Д-т рах. 942.

Дата добавления: 2015-05-26