Визначити метод обліку бази оподаткування з ПДВ

Метод обліку податкової бази має вирішальне значення для правильного визначення моменту виник­нення податкового зобов'язання.

Існує два основних та­ких методи обліку — касовий і.Касовий - враховує момент реального чи фактичного отримання коштів і здійснення виплат. Відповідно до цього ме­тоду, наприклад, доходом є всі суми, дійсно отримані платником у конкретному періоді, а витратами - реально виплачені суми. Накопичувальний («ме­тод нарахувань») - вирішальним є момент виникнення майнових прав та обов'язків. Так, доходом визна­ються всі суми, право на отримання яких виникло у платника в даному податковому періоді, незалежно від того, чи отримано їх фактично. Для визначення зроблених витрат підраховується сума майнових зобов'язань, що виникли у звітному періоді, не­залежно від того, чи зроблені по цих зобов'язаннях фактичні виплати, чи ні.

Базовим методом обліку бази оподаткування для ПДВ є метод «першої події» (нарахувань) Відоповідно до ст. 7 ЗУ «Про податок на додану вартість» датою виникнення податкових зобов'язань з прода­жу товарів (робіт, послуг) вважається дата, яка припадає на подат­ковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:або дата зарахування коштів від покупця (замовника);або дата відвантаження товарів, а для робіт (послуг) - дата оформлення документа, що засвідчує факт виконання робіт (по­слуг) платником податку.

З цього загального правила існують деякі виключення.1. При продажу товарів (валютних цінностей) або послуг з викорис­танням торговельних автоматів або іншого подібного устаткування, що пс передбачає наявності касового апарата, контрольованого уповно­важеною па цс фізичною особою - Дата виймання з таких торго­вельних апаратів або подібного устаткування грошової виручки. Дата продажу жетонів, карток або інших замінників гривні. 2. При продажі товарів (робіт, послуг) здійснюється з викорис­танням кредитних або дебетових карток, дорожніх, комерційних, персональних або цінних чеків - Перша з подій: або дата оформлен­ня податкової накладної, що засвід­чує факт надання платником подат­ку товарів (робіт, послуг) покупцю, або дата виписування відповідного рахунка (товарного чека). 3. Для операцій фінан­сової оренди (лізишу) - Дата фактичною передаппя об'єкта фінансо­вої оренди (лізингу) у користування орендарю. 4. При продажу товарів (робіт, по­слуг) з оплатою за рахунок бю­джетних коштів - Дата надходження таких коштів на поточний раху­нок платника податку або дата отримання відповід­ної компенсації у будь-якому іншому виді 5. При ввезенні (імпор­туванні) товарів - Дата оформлення ввізної митної декларації із за­значенням у ній суми податку, що підлягає сплаті. 6. При імпор­туванні ро­би (послуг) - Перша з подій: або дата списання коштів з розрахун­кового рахунка платника податку в оплату робіт (послуг) або дата оформлення документа, що засвід­чує факт виконання робіт (послуг) нерезидентом.Особа, яка протягом останніх 12 календар­них місяців мала оподатковувані поставки, вартість яких не пере­вищує встановлену сумут 300 000 грн., може вибрати ка­совий метод податкового обліку.

Платник податку не має права застосовувати вказаний метод до імпортних та експортних опера­цій, а також операцій з поставки підакцизних товарів.

Датою виникнення права платника податку на податковий кредит вважається:

1) дата здійснення першої з подій• або дата списання кошті і з банківського рахунка платника податку в оплату товарів (робіт, послуг), дата випііски відповідно­го рахунка (товарного чека) - ц разі розрахунків:^: використанням кредитних дебетових карток або комерційних чекі*і• або дата отримання податкової накладної, що засвідчує факт придбання платником податку товарів (робіт, послуг);

2) для операцій із ввезення (пересилання) товарів та супутніх послуг, а також поставки послуг нерезидентом на території Украї­ни дата сплати податку за податковими зобов'язаннями. Попере­дня (авансова) оплата вартості товарів (супутніх послуг), які екс­портуються чи імпортуються, не змінюють значення податкового кредиту або податкових зобов'язань платника податку;

3) датою виникнення права орендаря (лізингоотримувача) на збільшення податкового кредиту для операцій фінансової оренди (лізингу) є дата фактичного отримання об'єкта фінансового лізин­гу таким орендарем;

4) датою виникнення права замовника на податковий кредит з контрактів, визначених довгостроковими відповідно до Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», є дата збіль­шення валових витрат замовника довгострокового контракту.

Дата добавления: 2015-05-31