Принципы и формы денежных расчетов

ТЕМА 3 УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

3.1 Принципы и формы денежных расчетов.

3.2 Учет кассовых операций.

3.3 Учет операций с иностранной валютой.

3.4 Учет других денежных средств|стоимостей|.

3.5 Учет расчетов с подотчетными лицами|личностями|.

3.6 Учет расчетов с разными|различными| дебиторами и кредиторами.

3.7 Учет обязательств

Выполнение сметы связано|повязано| с осуществлением расчетов с поставщиками|, бюджетом, подотчетными лицами|личностями|, другими физическими и юридическими лицами, с которыми|какими| бюджетные учреждения находятся|перебывают,пребывают| в хозяйственных отношениях. Операции по|касательно| осуществлению денежных расчетов должны быть законными, своевременно осуществленными и завершенными до конца бюджетного года. Поэтому|оттого| главными задачами|задачами| учета расчетных операций в бюджетных учреждениях являются: четкое соблюдение действующего законодательства по учету расчетных операций, а именно своевременное и правильное отражение наличия и движения (поступления и выбытия) денежных средств, обеспечение наличия первичных документов, контроль за своевременностью проведения платежей, установленного порядка расчетов, постоянный контроль за рациональным использованием средств|стоимостей|.

Объектами учета денежных средств и расчетов выступают:

— учет денежных средств в кассе учреждения;

— учет денежных средств учреждения на счетах в органах казначейства или учреждениях банков;

— учет расчетов с подотчетными лицами|личностями|;

— учет расчетов с разными|различными| дебиторами и кредиторами.

Единые|единые| требования к|до| порядку ведения бюджетными учреждениями бухгалтерского| учета движения средств|стоимостей| в кассе, на счетах в учреждениях банков или в органах Государственного казначейства, расчетов с дебиторами и других активов регламентирует Инструкция по|с| учету средств|стоимостей|, расчетов и других активов бюджетных учреждений, утвержденная приказом Государственного казначейства от 26.12.2000 г. № 242.

Отмеченные расчеты осуществляют|свершают,совершают| по двум формам: безналичной и наличной.

Безналичные расчеты бюджетных учреждений осуществляют|свершают,совершают| на основе |основании|таких принципов:

— обязательное хранение|сбережение,сохранение| денежных средств на текущих или регистрационных| |счетах (за исключением переходных остатков|остач| в кассе);

— открытие счетов не в учреждениях банков, а в органах Государственного казначейства;

— применение форм безналичных расчетов согласно с нормативными| документами, разработанными методологическим управлением| Государственного казначейства Украины;

— проведение списания средств|стоимостей| с|с| регистрационных счетов учреждений по распоряжению учреждения;

— срочность осуществления платежей;

— проведение платежей в пределах остатков|остач| на счетах плательщика.

Безналичные и наличные расчеты в бюджетных учреждениях осуществляют| через|из-за| органы Государственного казначейства Украины. Порядок их осуществления регламентирует Порядок обслуживания государственного бюджета по расходам утвержденный приказом Государственного казначейства Украины от 25.05.2004 г. № 89 и Порядок казначейского обслуживания местных бюджетов утвержденный приказом Государственного казначейства от 04.11.2002 г. № 205 с последующими изменениями и дополнениями, а также Инструкция № 242.

В соответствии с|соответственно| указанными законодательными документами органы Государственного казначейства осуществляют|свершают,совершают| расчетно-кассовое обслуживание бюджетных учреждений путем проведения платежей с регистрационных, специальных регистрационных счетов, открытых бюджетными учреждениями в органах Государственного казначейства лишь |только|в соответствии с|соответственно| утвержденными сметами, планами ассигнований общего фонда, планами специального фонда и планами использования бюджетных средств, но|да| при наличии соответствующего бюджетного обязательства.

Осуществление расходов распорядителями бюджетных средств по денежным обязательствам, которые возникают в хозяйственных отношениях, проводят приоритетно в безналичной форме на основании таких расчетных документов: мемориального ордера, платежного поручения, требования-|поручения, расчетных чеков, аккредитивов, векселей, которые|какие| должны содержать реквизиты и отвечать требованиям по|касательно| их заполнению в соответствии с|соответственно| Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте, утвержденной постановлением Правления Национального банка Украины от 21.01.2004 г. № 22.

Формы расчетных документов для осуществления расчетных операций|смыслов| учреждение выбирает|обирает| самостоятельно и указывает при заключении договоров на обслуживание. Исходя из технических возможностей учреждения и обслуживающего| банка они могут подаваться|даваться| в|до| банк как на бумажных носителях, так и в виде электронных расчетных документов, используя программно-|технический комплекс «клиент-банк». К сожалению, в органах Государственного казначейства| программно-технический комплекс системы «Клиент-банк» по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений отсутствует.

Самыми распространенными из|с| перечисленных платежных документов являются платежные поручения, которые|какие| являются основанием для осуществления расходов распорядителей средств|стоимостей|. Их применяют для расчетов за фактически полученные материальные ценности (выполненные|исполненные,проделанные| работы, предоставленные услуги) в порядке предварительной|предварительной| оплаты, для завершения расчетов по актам предварительной |предварительной| сверки взаимной задолженности, для перевода бюджетных средств подведомственным учреждениям, для перечисления сумм, которые|какие| принадлежат физическим лицам|личностям| (заработной платы, стипендии, пенсии и других денежных доходов) на их счета, открытые в учреждениях банков.

Представление платежных поручений в|до| органы Государственного казначейства осуществляют|свершают,совершают| одновременно в бумажной и электронной форме. Выписки по осуществленным операциям предоставляют по результатам|по результатам| предыдущего|предварительного| операционного дня.

После проведения платежа на платежных поручениях, по которым прове|дена оплата, ставится|ставится| отметка в виде штампа| казначея| «Оплачено».

Форму безналичных расчетов требования-поручения через|из-за| органы Государственного казначейства применяют для осуществления безналичных расчетов в случае принудительного списания (взыскания) с регистрационных специальных регистрационных счетов распорядителей, получателей и счетов других клиентов лишь|только| в случаях, установленных законами Украины и по решению суда.

Порядок принудительного списания средств|стоимостей| со счетов учреждений и организаций|, открытых в органах Государственного казначейства, утвержден приказом ГКУ| от 05.10.2001 г. № 175. Принудительное списание (взыскание) средств|стоимостей| со счетов, которые открыты на имя органов Государственного казначейства в учреждениях Национального банка Украины и коммерческих банков, осуществляется в порядке, определенном постановлением Правления Национального банка Украины от 27.12.1999 г. № 621 «Об утверждениях Инструкции о межбанковских расчетах в Украине» и Инструкцией о безналичных расчетах в Украине в национальной валюте от 29.03.2004 г. № 22

Принудительное списание (взыскание) средств|стоимостей| с регистрационных, специальных регистрационных счетов, на которых|каких| учитываются средства|стоимости| общего и специального фондов учреждений и организаций, и счетов других клиентов, которые открыты в органах Государственного казначейства, проводят органы Государственного казначейства по платежным требованиям.

Платежное требование — расчетный документ, который содержит требование взыскать| или при договорном списании получателя в|до| банк, который|какой| обслуживает плательщика, осуществить без согласования с плательщиком перевод определенной суммы средств|стоимостей| со счета плательщика на счет получателя.

Платежное требование и сопроводительные документы взыскатель подает|дает| в|до| банк, который его обслуживает, или в|до| орган Государственного казначейства, в котором |каком|обслуживается учреждение-должник. Платежное требование и сопроводительные документы являются обязательными. Распоряжение относительно принудительного взыскания оформляется на бланке платежного требования по форме, согласно с требованиями к |до|заполнению реквизитов расчетных документов, утвержденных Национальным банком Украины.

При принудительном списании средств|стоимостей| на основании исполнительного документа или при осуществлении принудительного списания в соответствии с|соответственно|о ст. 8 Хозяйственного процессуального Кодекса, взыскатель подает|дает| в|до| орган Государственного казначейства соответствующий исполнительный документ, на основании которого|какого| оформлено платежное требование, копию претензии и ответ плательщика на претензию.

Платежное требование и сопроводительные документы, как отмечалось, взыскатель подает|дает| в|до| банк, который его обслуживает, или в|до| орган Государственного казначейства, в котором обслуживается должник. После проверки учреждение банка, орган Государственного казначейства посылает их в|до| орган казначейства, где обслуживается| плательщик. Банк взыскателя принимает платежные требования на протяжении 10 календарных дней с даты их составления|складывания,сдачи|, а орган Государственного казначейства, в котором|каком| обслуживается учреждение-должник, — на протяжении 30 календарных дней с даты их составления|складывания,сдачи|. При поступлении платежного требования в органы Государственного казначейства непосредственно от взыскателя срок действия платежного требования не должен превышать 10 дней со дня его составления|складывания,сдачи|.

Платежные требования, которые поступают в|до| казначейство на протяжении операционного| времени, выполняются|исполняются| в день их поступления. В случае отсутствия средств|стоимостей| на счета распорядителя, получателя бюджетных средств или других клиентов для выполнения платежных требований требования в тот же день возвращаются|поворачиваются| без выполнения взыскателю.

Принудительное списание (взыскание) средств|стоимостей| общего фонда государственного бюджета проводится органами Государственного казначейства в пределах |чертах|ассигнований на текущий год и при наличии на соответствующих регистрационных счетах и счетах других клиентов средств|стоимостей| по соответствующим кодам бюджетной классификации. Принудительное списание средств|стоимостей| осуществляется по тому коду экономической|экономичной| классификации расходов бюджета, по которому был |б|осуществлен платеж, если бы оплата была проведена не принудительно. Расходы, связанные|повязанные| с урегулированием| хозяйственного спора, санкций по другим расходам, взымаются по коду 1139 «Оплата других услуг и другие расходы».

После проведения принудительного списания (взыскания) средств|стоимостей| распорядители и получатели бюджетных средств имеют упорядочить| учет зарегистрированных в органах Государственного казначейства обязательств по |до|проведенным операциям и внести соответствующие изменения|смены| в|до| смету доходов и расходов.

Использование банковских|банковых| платежных карточек, аккредитивов и векселей как платежных документов регулируется отдельными нормативно-правовыми актами Национального банка.

Аккредитивы могут применяться учреждениями как по средствам|стоимостями| общего|, так и специального фондов бюджета. Порядок оформления аккредитивов и сроки их действия для учреждений, которые осуществляют|свершают,совершают| казначейское обслуживание смет, устанавливает Государственное казначейство Украины. Это, в частности|в том числе|, форма расчетов, по которой|какой| банк-эмитент по поручению своего клиента обязан выполнить|исполнить,проделать| платеж третьему лицу за поставленные товары (работы, услуги) или предоставить полномочие третьему лицу осуществить платеж.

Этой формой расчетов предусмотренное участие:

ü заявителя аккредитива| — плательщика, который обращается в|до| обслуживающий его банк, по вопросу открытия аккредитива|;

ü банка-эмитента — банка плательщика, который открывает аккредитив своему клиенту;

ü банка-исполнителя, который осуществляет|свершает,совершает| платеж по аккредитиву;

ü бенефициара — юридического лица, в интересах|в пользу,на пользу| которого|какого| установлен аккредитив.

Собственно, такая форма безналичных расчетов является разновидностью форм договора, поскольку по этим операциям все заинтересованные стороны имеют дело только с документами, а не с товарами, услугами или другими видами выполнение обязательств.

Срок действия аккредитива| устанавливается в соответствии с|соответственно| действующим законодательством|.

Мемориальные ордера применяют для оформления внутрибанковских| операций, операций по|касательно| списанию средств|стоимостей| со счета плательщика осуществление договорного списания из|с| счета своего клиента на основании его письменного поручения или распоряжения взыскателя о списании средств|стоимостей| со счета плательщика.

Расчетные чеки используют в безналичных расчетах предприятий| и физических лиц с целью сокращения расчетов наличностью за полученные товары (выполненные|исполненные,проделанные| работы, предоставленные услуги), их применяют лишь|только| для безналичных переводов со счета чекодателя на счет получателя средств |стоимостей|и они не подлежат оплате наличностью (физические лица могут обменивать расчетный чек на наличность или получать сдачу с суммы расчетного чека, но не более 20 процентов от суммы чека).

Для гарантированной оплаты расчетных чеков чекодатели бронируют средства|стоимости| в банке на отдельном аналитическом счете «Расчеты чеками».

Срок действия чековой книжки — один год, расчетного чека, который выдается| физическому лицу для одноразового|однократного| расчета — 3 месяца|луну|.

Чековая книжка может выдаваться|издаваться,казаться| для расчетов с|каким-нибудь| конкретным поставщиком или с разными|различными| поставщиками.

Чек из чековой книжки выписывается при осуществлении платежа и выдается |издается,кажется|при получении товаров, выполненных|исполненных,проделанных| работ и предоставленных услуг. При выписке чека чекодатель обязательно переписывает остаток|остачу| лимита с корешка предыдущего|предварительного| чека, на корешок выписанного и указывает новый остаток |остачу|лимита, а также придерживается всех правил заполнения.

Расчетные чеки и чековые книжки являются бланками строгого учета.

Изготовляют чеки на заказ коммерческого банка по образцу, утвержденному Национальным банком Украины, брошюруются в чековые книжки по 10, 20, 25 листов. Для расчетов, которые используются физическими лицами для осуществления единоразовых|однократных| операций, изготавливаются отдельные бланки.

Дата добавления: 2015-05-31