Доходы формируются в соответствии с бюджетным законодательством РФ, законодательством о налогах и сборах и законодательством об иных обязательных платежах

ДОХОДЫ БЮДЖЕТА.

Доходы бюджета (ст.6 БК) – поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Раньше была статья, регулирующая бюджетные зачеты. Фактически тогда доход бюджета состоял не только из денежных средств. Но законодатель правильно отказался от зачетного механизма. Нужно иметь в виду, что не нужно путать бюджетные зачеты (бывшая ст.235 БК РФ) и зачет излишне уплаченных денежных средств (налогоплательщик много платит). Зачет излишне уплаченных денежных средств остался: излишек в будущем будет использован при следующей уплате налогов.

Момент формирования дохода – это момент времени, но какой?

Если организация платит налог, то реальное налоговое изъятие происходит в момент списания денег со счета. Момент исполнения налоговой обязанности – там есть свои детали. Мы сейчас не об этом.

Банк должен совершить исполнение платежного поручения не позднее следующего дня. Дальше до того, как у вас произойдет зачисление на счет органа ФК, у нас между моментом списания со счета организации и моментом зачисления денег на счет органа ФК, действует кредитная организация. Оная обязана исполнить платежное поручение (по гражданско-правовому договору) и перевести деньги на счет органа ФК (в силу налогового законодательства).

На момент зачисления денег на счет органа ФК соответствующий платеж уже точно считается доходом.

Но вот когда деньги уже списаны со счета организации, но не поступили на счет органа ФК, чьи это деньги? Являются ли эти отношения формирования бюджета? Или эти отношения уже существуют после списания денег с расчетного счета организации?

Банк – участник организационных отношений, он никак на размер платежа не влияет. Тут неясный вопрос. Бюджетное законодательство не говорит о процессе формирования дохода. Если мы говорим о налоговых отношениях (о налоговых доходах), то формирование дохода произошло с момента списания денег с расчетного счета организации (он имеет определенный размер), и этот доход нужно лишь пропустить через кредитную систему.

А кредитная организация участником каких отношений является? Участником организационных отношений по переводу денег? Или участником налоговых организационных отношений?

КС сказал, что процесс исполнения налоговой обязанности носит многоступенчатый характер. Налогоплательщик исполняет обязанность по исчислению и уплате налога, а банк исполняет обязанность по совершению платежа.

Но здесь есть разные подходы. В нашем УМК отражен подход о том, что кредитная организация в данном случае является участником бюджетных отношений с точки зрения бюджетного процесса, связанного с доведением сформированного дохода денег до счета ФК. Платеж может истребовать с банка публичный субъект, который уже был списан со счета организации.

Таким образом, эти вопросы все непростые. Если мы посмотрим ст.1 БК РФ, то отношения по формированию доходов бюджета – это отношения, регулируемые бюджетным законодательством, а вот отношения по формированию налоговых доходов – это отношения, регулируемые налоговым законодательством.

У нас будет еще одна задачка, связанная с вопросом формированием неналогового дохода. Тут в данном случае ситуация будет иной, ибо налоговые отношения – это отношения публичного порядка, а отношения с неналоговым доходом другие. Был договор аренды между КУГИ и арендатором, который должен заплатить арендную плату в бюджет. Это неналоговый доход бюджета (сама плата по аренде).

Если заключен гражданско-правовой договор. Доход – это денежные средства, но стороны договариваются, что вместо уплаты арендной платы, они стоимость ремонта зачитывают. Это 100% гражданско-правовые отношения.

Вопрос: не противоречит ли замена арендной платы в денежном эквиваленте стоимости ремонтных работ бюджетному законодательству? Нет, нет противоречия, ибо у нас доход появится тогда, когда появится денежный эквивалент, если нет денежного эквивалента, то у нас нет дохода бюджета.

Но в данном договоре КУГИ выступает администратором доходов от аренды сданного имущества. Как на администратора, на него возложена обязанность выполнить план по доходам. Поэтому заменять доходы на зачет не стоит. Но это вопрос управления государственным имуществом.

Формирование доходов:

1) Федеральные налоги и сборы

2) Региональные налоги

3) Местные налоги

4) Страховые взносы на обязательное социальное страхование

5) Иные обязательные платежи

6) Другие поступления

Зачисляются доходы на счета органов ФК.

Процесс формирования доходов завершается с момента зачисления доходов на счета органов ФК и учета этих доходов (учет – определено его место в бюджетной системе).

Органы ФК осуществляются учет доходов, распределяются между бюджетами, перечисление указанных доходов на единые счета соответствующих бюджетов.

Денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы с момента их зачисления на единый счет (федерального, регионального или местного) этого бюджета.

Доход поступает на распределительный счет органов ФК (он поступил на счет органов ФК). Его нужно учесть в качестве соответствующего вида дохода, если он разделяется, то мы его делим (50% федерации, 30% субъекту, 20% местным органам), потом они зачисляются на единый счет соответствующего бюджета. С момента такого зачисления доход считаются поступившим в соответствующий бюджет.

Возврат излишне уплаченных средств – это не расход бюджета (это неисполнение бюджета по расходам), это процесс формирования доходов (очищаем доходы от неосновательных денег).

Письмо Минфина от 20.09.11 №02-03-09/4192. После списания средств с единого счета федерального бюджета в счет оплаты работ по госконтрактам, заключенным с организацией, и их зачисления на счет организации указанные средства теряют статус средств федерального бюджета и в полном объеме становятся средствами организации.

Но эти средства не теряют своего целевого характера.

Дата добавления: 2015-05-31