Решение. Полная себестоимость специальной электросварочной установки (коэффициент собственных затрат принимаем – 0,4) составляет:

Полная себестоимость специальной электросварочной установки (коэффициент собственных затрат принимаем – 0,4) составляет:

С пол = (1+0,4) 210500 = 294700 рублей

Восстановительная стоимость специальной электросварочной установки (при показателе рентабельности 5%) составит:

5.1.3 Расчет восстановительной стоимости машин, оборудования методом анализа и индексации затрат на их изготовление. В оценочной практике для расчета восстановительной стоимости машин, оборудования, транспортных средств, других технических устройств довольно широко используют метод индексации затрат на их создание. Сущность метода заключается в том, что балансовую, первоначальную или любую другую стоимость оцениваемого объекта с помощью корректирующих индексов (коэффициентов), утвержденных Госкомстатом Российской Федерации, приводят к современному уровню цен. Этот метод используется, например, при переоценке основных фондов. Особенность этого метода состоит в том, что индексированию подвергают не стоимость (цену) объекта в целом, а затраты, из которых складывается его себестоимость. Как правило, информация о ценовых индексах ресурсов, из которых изготовлен объект оценки обычно более доступна, чем информация об основных индексах уже готовых изделий, и это облегчает решение проблемы.

Отталкиваясь от исходной стоимости объекта (S исх) без учета НДС, определяют его полную себестоимость по формуле:

где:

– полная себестоимость изготовления объекта оценки;

– ставка налога на прибыль;

– показатель рентабельности;

– исходная стоимость оцениваемого объекта.

Затем оценщик структурирует себестоимость по экономическим элементам, то есть по видам ресурсов, расходуемых на изготовление объекта оценки. Как правило, затраты в себестоимости группируются по элементам (М – материалы, Э – энергоносители, Т – оплата труда, А – амортизация). Исходные данные по этим элементам себестоимости берутся из статистических сборников или из данных предприятий изготовителей, то есть из этих источников информации берется процент роста за какой-то период по конкретному виду используемых в объекте оценки материалов, энергоносителей, оплаты труда, амортизации. По этим процентам рассчитывается новая себестоимость оцениваемого объекта, так как она состоит в основном из этих четырех элементов.

Если объект оценки, например, изготовлен из черных металлов, то для индексации затрат на материалы используют индексы цен на продукцию черной металлургии. Если в объекте оценки большой удельный вес составляет черный и цветной металл, то используют индексы цен, комбинируя их из индексов цен на продукцию черной и цветной металлургии. Затраты на энергоносители индексируют по индексу цен на продукцию электроэнергетики. Затраты на оплату труда индексируют по величине среднемесячной заработной платы в промышленности. Для индексации амортизации применяют комплексный индекс. Он объединяет ценовой индекс на продукцию промышленности строительных материалов (L стр.м.) и ценовой индекс на продукцию машиностроения (L маш.). Так, например, органы государственной статистики при разработке коэффициентов для переоценки основных фондов применяют следующий комбинированный индекс для амортизации: (0,4 Lстр.м. + 0,6L маш.).

Далее оценщик суммирует проиндексированные затраты и определяет таким образом себестоимость объекта на момент оценки. Затем определяет восстановительную стоимость оцениваемого объекта по формуле (5.3).

Рассмотрим практику расчета восстановительной стоимости машин, оборудования, транспортных средств и других технических устройств, на основе метода анализа и индексации затрат

Задача № 3.

Балансовая стоимость зубонарезного станка по состоянию на апрель 2004 г. составила 365000 руб. Используя метод анализа и индексации затрат, определить восстановительную стоимость станка по состоянию на январь 2007 г. Исходная структура себестоимости изготовления станка (в процентах) по экономическим элементам принята следующей:

материалы (М) – 48%,

энергоресурсы (Э) –15%,

оплата труда с начислениями (Т) – 30%,

амортизация (А) – 7%.

Ценовой индекс на исходный момент, то есть отношение цены в апреле 2004 г. к январю 2004 г. – составляет по данным, взятым из справочников: М – 2,08, Э – 2,02, Т – 24,5, А – 2,5. Ценовой индекс на момент оценки, то есть отношение цены в январе 2007 г. к цене в апреле 2004 г., составляет по данным, взятым из справочников: М – 132,68, Э – 158,4, Т – 894,5, А – 118,47.

Коэффициент рентабельности изготовления станка – 20%.

Ставка налога на прибыль – 24%.

Решение:

Определяем полную себестоимость станка на исходный момент по формуле (5.5)

Подставляя числовые значения в формулу, получаем:

В соответствии с принятой структурой себестоимости рассчитаем затраты по экономическим элементам:

Зная ценовой индекс на исходный момент и на момент оценки, рассчитаем корректирующий индекс по затратам на экономические элементы:

= 132,63:2,08 = 63,76

= 158,4:2,02 = 78,4

= 894,5: 25,5 = 35,08

= 118,47:2,5 = 47,4

Используя полученные корректирующие индексы, рассчитаем затраты по экономическим элементам себестоимости на момент оценки:

Итого полная себестоимость на момент оценки – 15116657 руб.

Восстановительная стоимость на момент оценки при показателе рентабельности Кр = 10% составит (5.3)

5.1.4. Метод расчета восстановительной стоимости машин, оборудования, транспортных средств и других технических устройств на основе укрупненных нормативов затрат. Если есть конструкторская документация на объект оценки или если оценщик может получить соответствующую информацию об изделии от фирмы-изготовителя, то появляется возможность рассчитать себестоимость изготовления технического устройства и рассчитать его восстановительную стоимость по укрупненным нормативам. Такими приемами пользуются в НИИ и КБ для технико-экономических обоснований создания новых изделий. Эти методы могут быть применены и в оценочной практике. Рассмотрим такую возможность более подробно.

Прежде всего следует иметь в виду, что «Укрупненный норматив затрат» – это показатель расхода какого-либо ресурса на единицу фактора, влияющего на стоимость объекта оценки. Примером такого показателя могут служить материальные либо финансовые затраты на единицу массы оцениваемого изделия. В разных отраслях промышленности укрупненные нормативы затрат формируются по-разному. Это зависит от специфики продукции, технологии и организации производства и т. д. Однако есть и много общего в этих методиках.

Во-первых, укрупненные нормативы рассчитываются по затратам, которые составляют около 70% в себестоимости изделия. Во-вторых, фактором, который может оказывать влияние на стоимость изделия может быть масса конструкции объекта, мощность изделия, размер рабочей площади и другие показатели. В каждой отрасли народного хозяйства влияющими факторами могут быть разные показатели и очень важным является правильный (удачный) выбор этих показателей. В-третьих, для нормативов затрат устанавливаются области применения (их классифицируют по группам объектов, по диапазонам влияющих факторов и т. д.).

Рассмотрим методику определения стоимости оцениваемого объекта по укрупненным нормативам себестоимости изготовления, например, нестандартного и вспомогательного оборудования, а также средств автоматизации и механизации.

Полную себестоимость изготовления любого из названных выше технических устройств можно рассчитать по формуле:

(5.6)

где:

S_м – затраты на основные материалы;

S _компл – затраты на комплектующие изделия;

S _з/пл – заработная плата основных рабочих при производстве изделия;

S _косв – накладные расходы в производстве.

Затраты на материалы рассчитываются по формуле:

(5.7)

где:

– удельные материальные затраты, которые приходятся на одну тонну изделия (это укрупненный норматив, который рассчитывают путем анализа калькуляции на объекты-аналоги);

– масса изделия (объекта) в тоннах.

Затраты на комплектующие изделия рассчитываются разными способами:

если комплектующих изделий мало, то можно рассчитать их непосредственно, используя современные цены на рынке;

если комплектующих изделий много, то можно рассчитать их по укрупненным нормативам;

для станков-автоматов стоимость комплектующих изделий можно рассчитать, воспользовавшись формулой

(5.8)

где:

– удельные затраты на изготовление и приобретение комплектующих изделий, которые приходятся на один «вход-выход»;

– число «входов-выходов» на объекте.

Число «входов-выходов» подсчитывают по электрической схеме объекта, где они встречаются в виде конечных выключателей, кнопок или сигнальных ламп электромагнитов и т. д. В зависимости от степени автоматизации рабочего процесса на объекте оценки число «входов-выходов» может колебаться от 10 до 200.

Затраты на заработную плату рассчитываются по формуле:

(5.9)

где:

– удельная заработная плата на один технологический узел;

– число технологических узлов.

Косвенные (накладные) расходы не распределяются по статьям калькуляции, а рассчитываются в полной сумме. В качестве укрупненного норматива принимается коэффициент (процент) этих расходов к заработной плате основных рабочих.

Технология применения метода расчета восстановительной стоимости технических устройств на основе укрупненных нормативов включает в себя выполнение следующих четырех операций.

1. Собирается информация о трех и более объектах-аналогах (масса, конструкция, группа сложности по степени автоматизации, число технологических узлов и т. д.).

2. Индексируются затраты на момент оценки изделия.

3. Рассчитываются укрупненные нормативы затрат.

4. Рассчитываются себестоимость и восстановительная стоимость объекта по нормативным показателям.

Рассмотрим условный пример расчета восстановительной стоимости отрезного автомата для правки и рубки проволоки (оборудование нестандартное, аналогов нет).

Задача № 4.

Технические данные автомата для правки и рубки проволоки:

- масса конструкции автомата – 4,1т.

- группа сложности автомата по степени автоматизации – третья (то есть основные рабочие процессы полностью, а вспомогательные – частично автоматизированы)

- число технологических узлов – 34

- коэффициент рентабельности – 0,15

Собрана калькуляция для четырех единиц оборудования (ножницы, правильная установка, резьбонакатной автомат, автомат для штамповки), которые были в разное время изготовлены на этом же заводе. По этим объектам собраны те же данные, что и для оцениваемого объекта. Калькуляция была индексирована на момент оценки (табл. 5.1)

Таблица 5.1.

Калькуляция и технические данные оборудования-аналога (в долл.)

Статьи калькуляции	Ножницы	Правильная установка	Резьбонакатной автомат	Автомат для штамповки
Основные материалы
Покупные комплектующие изделия
Заработная плата основных рабочих, включая начисления
Содержание и эксплуатация оборудования
Общепроизводственные расходы
Общехозяйственные расходы
Коммерческие расходы
Итого: полная себестоимость
Технические данные: - масса конструкции, т;. - группа сложности по степени автоматизации; - число технологических узлов	0,43	1,5	2,5	27,6

На основе данных таблицы 5.1. рассчитываются удельные и относительные показатели рассматриваемых объектов, исходя из которых установлены укрупненные нормативы затрат (см. табл. 5.2.)

Таблица 5.2.

Расчет укрупненных нормативов затрат

Показатели	Ножницы	Правильная установка	Резьбонакатной автомат	Автомат для штамповки	Укрупненный норматив	Способ установления норматива
Удельные материальные затраты на1т,$	280:0,43= 651					Среднеарифметическое значение
Отношение затрат на комплектующие изделия к материальным затратам	60:280x100= 21,4%	15.2%	28,7%	26,1%	От 15,2%ло 28,7%.	Меньшее значение для первой группы сложности, большее – для четвертой группы сложности
Удельная заработная плата на один технологический узел	340:24= 14,2	15,7	14,5	16,2	15,1	Среднеарифметическое значение
Отношение косвенных (накладных) Расходов к заработной плате (%).	710+350+270+ +90=1420 1420:340х x100 = 417					Среднеарифметическое значение

Полученные укрупненные нормативы оценщик использует для расчета полной себестоимости оцениваемого автомата.

1. Основные материалы: 608 4,1 = 2493 долл.

2. Покупные комплектующие изделия: 2493 0,244 = 608 долл. (0,244 – это норматив для третьей группы сложности).

3. Заработная плата основных рабочих: 15,1 34 = 513 долл. (число основных рабочих соответствует числу технологических узлов).

1. Косвенные накладные расходы: 3,97 513 = 2037 долл.

Полная себестоимость объекта:

Восстановительная стоимость объекта оценки (без НДС) при показателе рентабельности 15% рассчитывается по формуле (5.3).

Таким образом, чтобы применять методику расчета стоимости машин, оборудования, транспортных средств и других технических устройств с помощью укрупненных нормативов, необходимо накапливать и систематически обновлять данные из сферы производства, разрабатывать и систематически обновлять стоимостные нормативы.

***

Рассмотренные выше методы расчета восстановительной стоимости машин, оборудования и других технических устройств с позиций затратного подхода к их оценке обладают как достоинствами, так и недостатками.

Достоинства:

- универсальность методов, то есть их можно применять к любым видам технических устройств;

- возможность точнее учесть влияние всех видов износа оцениваемого объекта, определить страховое возмещение, оценить имущество при его разделе;

- возможность полного использования финансовых и учетных документов для решения проблем, связанных с оценкой стоимости, то есть полученные результаты можно достаточно легко обосновать.

Недостатки:

- стоимость материальных и трудовых затрат в производстве объектов оценки, как правило, завышается,

- расчеты излишне детализированы и поэтому трудоемки;

- затраты могут быть специально искажены на фирмах-изготовителях и могут значительно отличаться от среднеотраслевых затрат.

Дата добавления: 2015-06-25