Внутренний контроль

Понимание деятельности предприятия и его среды, включая внутренний контроль

Понимание аудитором деятельности предприятия и его среды включает знание таких вопросов, как:

• отраслевые, экономические и другие внешние факторы, включая применимые принципы подготовки финансовой отчетности, в том числе:
• рынок и конкуренция;
• важные поставщики товаров и услуг;
• изменения в технологии производства;
• нормативно-правовая среда;
• применяемые принципы подготовки финансовой отчетности;
• экологические требования и проблемы;
• общие экономические факторы;
• характер деятельности субъекта, включая выбор и применение учетной политики, в том числе:
• корпоративная структура;
• собственники;
• структура капитала;
• организационная структура;
• источники и методы финансирования;
• соответствие выбранной учетной политики деятельности фирмы-клиента и применяемым основам финансовой отчетности;
• задачи, стратегические планы руководства и связанные с ними деловые риски, которые могут оказать влияние на возможность возникновения существенных искажений в финансовой отчетности, в том числе:
• причины возникновения деловых рисков;
• последствия влияния деловых рисков на финансовую отчетность фирмы-клиента;
• финансовая деятельность фирмы-клиента, в том числе:
• основные показатели и статистика;
• тенденции;
• система внутреннего контроля, в том числе:
• контрольная среда;
• процесс оценки риска фирмой-клиентом;
• информационная система, связанная с целями финансовой отчетности;
• процедуры контроля;
• мониторинг средств контроля.

Аудитор должен получить представление о внутреннем контроле проверяемого предприятия, соответствующее условиям аудиторского задания. Внутренний контроль осуществляют лица, отвечающие за управление, руководство и другой персонал. Цель внутреннего контроля — обеспечение разумной уверенности в надежности финансовой отчетности, эффективности и результативности операций и в их соответствии применяемым законам и нормативным актам.

Внутренний контроль состоит из следующих элементов:

• контрольной среды;
• оценки уровня риска субъектом;
• информационной системы, включая соответствующие бизнес-процессы, имеющие отношение к подготовке финансовой отчетности и коммуникации;
• контрольных действий;
• мониторинга средств контроля.

Разделение внутреннего контроля на пять элементов обеспечивает структуру, которая позволяет аудитору понять, каким образом различные аспекты внутреннего контроля оказывают влияние на процесс аудита.

Дата добавления: 2015-06-25