Оценка работы внутреннего аудита

Сроки взаимодействия и координации

При планировании использования результатов внутреннего аудита внешний аудитор должен рассмотреть предварительный план работы службы внутреннего аудита на этот период и обсудить его на самом раннем этапе. Если работа службы внутреннего аудита является одним из факторов при определении характера, временных рамок и объема процедур внешнего аудита, то желательно согласовать сроки этой работы, объем аудиторского взаимодействия, уровень существенности и предлагаемые методы формирования выборки, порядок документирования выполненной работы, процедуры обзорной проверки и подготовки заключения.

Взаимодействие внешнего аудитора со службой внутреннего аудита будет более эффективным, если встречи будут происходить через определенные интервалы времени в течение всего периода проверки. Внутренний аудитор должен информировать внешнего аудитора о соответствующих внутренних аудиторских отчетах, а также обо всех важных фактах, которые могут повлиять на работу внешнего аудитора. Внешний аудитор должен информировать внутреннего аудитора о любых важных фактах, которые могут повлиять на работу внутреннего аудитора.

Если внешний аудитор предполагает использовать конкретную работу службы внутреннего аудита, то он должен оценить, соответствует ли эта работа целям внешнего аудита. Оценка конкретной работы службы внутреннего аудита включает рассмотрение адекватности объема работы и соответствующих программ, а также того, остается ли в силе предварительная оценка эффективности функций службы внутреннего аудита.

Эта оценка может включать рассмотрение следующих вопросов:

• выполняется ли работа лицами, имеющими соответствующую подготовку и квалификацию для работы в качестве внутренних аудиторов;
• надлежащим ли образом контролируется, проверяется и документально оформляется работа ассистентов;
• получены ли достаточные надлежащие аудиторские доказательства, обеспечивающие разумную основу для выводов;
• являются ли сделанные выводы надлежащими в данных обстоятельствах, соответствуют ли подготовленные отчеты результатам выполненной работы;
• соответствующим ли образом раскрыта информация о любых исключениях или необычных фактах, выявленных при внутреннем аудите.

Характер, временные рамки и объем аудиторских процедур, выполняемых в отношении конкретной работы службы внутреннего аудита, зависят от суждения внешнего аудитора о риске существенных искажений относительно соответствующей области проверки, от оценки внутреннего аудита и от оценки конкретной работы службы внутреннего аудита. Такие аудиторские процедуры могут включать изучение уже проверенных внутренним аудитором статей, изучение других подобных статей и наблюдение за выполнением внутренних аудиторских процедур.

Внешний аудитор документирует выводы в отношении конкретной работы службы внутреннего аудита, которая была им оценена и в отношении которой были выполнены аудиторские процедуры.

Использование работы эксперта

ISA 620 «Using the work of an expert»

При использовании работы, выполненной экспертом, аудитор должен получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что такая работа соответствует целям аудита.

Профессиональное образование и опыт дают аудитору возможность хорошо разбираться в вопросах предпринимательской деятельности в целом, но аудитор не обязан обладать экспертными знаниями, которыми обладает лицо, имеющее соответствующую подготовку или профессиональную квалификацию, например, для работы в качестве актуария или инженера.

Эксперт может быть привлечен на договорной основе клиентом или аудитором, а также являться сотрудником клиента или аудитора.

В соответствии с МСА 220 «Контроль качества аудита финансовой отчетной информации» при оценке способностей и компетентности эксперта, который является сотрудником аудиторской фирмы, аудитор должен полагаться на внутрифирменную систему контроля качества в отношении набора и подготовки персонала, что освобождает аудитора от необходимости оценивать способности и компетентность эксперта каждый раз при его привлечении к выполнению аудиторского задания.

Дата добавления: 2015-06-25