Плательщики

организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации.

Объект обложения

добыча (изъятие) следующих природных ресурсов: 1) песка формовочного, стекольного, строительного; 2) песчано-гравийной смеси; 3) камня строительного, облицовочного; 4) воды (поверхностной и. подземной); 5) минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти; 6) грунта для земляных сооружений; 7) глины и трепелов; 8) бентонитовых глин; 9) соли калийной, поваренной; 10) нефти; 11) мела и доломита; 12) гипса (ангидрита); 13) железных руд; 14) торфа влажностью 40 %; 15) сапропелей влажностью 60 %; 16) мореного дуба; 17) янтаря; 18) золота; 19) виноградной улитки; 20) личинок хирономид,. 21)зеленой лягушки (прудовой, съедобной, озерной); 22) гадюки обыкновенной; 23) бурого угля (в пересчете на условное топливо); 24) горючих сланцев (в пересчете на условное топливо).

Объектом не признаются:

1) добыча нефтяного попутного газа; 2) добыча полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств, а также составляющих нормативные потери полезных ископаемых; 3) изъятие полезных ископаемых из недр при строительстве подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов строительства, не связанное с добычей полезных ископаемых, в том числе их изъятие со дна водоемов при производстве дноуглубительных работ; 4) добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, используемых для производства работ по преодолению последствий аварии на Чернобыльской АЭС; 5) добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых; 6) добыча подземных и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения; 7) добыча подземных вод из контрольных и резервных скважин при проведении планового контроля за их эксплуатацией, из скважин заградительного дренажа, предназначенных для защиты подземных вод от загрязнения в районе расположения мест хранения круп­нотоннажных отходов; 8) добыча подземных вод, используемых для получения геотермальной энергии.

Налоговая база

определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов.

Ставки.

1. Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложению 10 НК РБ.

2. За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) ставка увеличивается в 10 раз.

3. За добычу (изъятие) воды (поверхностной и подземной) при отсутствии водоизмерительных приборов, аппаратуры и устройств применяются ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов, увеличенные на коэффициент 1,5.

Включение сумм налога за добычу (изъятие) природных ресурсов:

• в пределах установленных лимитов и в случаях, если законодательством установление лимитов не предусмотрено, включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообло­жении.

• сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством, не включаются плательщиками в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Порядок исчисления и уплаты

Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал.

1. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В этом случае, плательщики:

• ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за ис­текшим налоговым периодом;

• производят уплату налога ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

2. Сумма налога за добычу (изъятие) природных ресурсов может исчисляться плательщиками также исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

В этом случае плательщики представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):

а) не позднее 20 апреля календарного года, исходя из установленного годового лимита. Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в размере одной четвертой исчисленной суммы налога;

б) не позднее 20 февраля года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов и не позднее 22 февраля года, следующего за истекшим, производят доплату налога за добычу (изъятие) природных ресурсов. При этом в случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы налога за добычу (изъятие) прир. ресурсов подлежат зачету либо возврату плательщикам.

10. Опишите порядок взимания земельного налога с юридических лиц, укажите его плательщиков, объект налогообложения, методику расчета, налоговую базу, ставки налога, льготы, сроки уплаты и предоставления отчетности.

Плательщики

Организации и физ. лица, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

Объекты налогообложения

расположенные на территории РБ земельные участки, находящиеся: в собственности, пожизненном наследуемом владении, постоянном или временном пользовании (в т.ч. предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физ. лиц и организаций.

Налоговая база

1. Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

2. Налоговая база земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, а также в других случаях, при наличии кадастровой оценки определяется по площади и баллу кадастровой оценки земель сельскохозяйственных организаций, в том числе крестьянских (фермерских) хозяйств.

3. Площадь земельного участка устанавливается в качестве налоговой базы для:

3.1. сельскохозяйственных земель сельскохозяйственного назначения;

3.2. земельных участков, используемых для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения;

3.4. земельных участков, входящих в состав земель лесного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях;

3.5. земельных участков, входящих в состав земель водного фонда и предоставленных для использования в сельскохозяйственных целях, а также для рыборазведения и акклиматизации рыбы;

Ставки

Ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения

1. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2 к НК.

2. Ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливается в размере 5690 белорусских рублей за гектар.

3. Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам Республики Беларусь согласно приложению 3 к настоящему Кодексу.

4. На земельные участки, входящие в состав земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10. Уплата земельного налога не узаконивает самовольно занятый земельный участок.

5. На земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, применяются ставки земельного налога, увеличенные на коэффициент 2.

Ставки земельного налога на земли населенных пунктов – согласно приложению 5 к Налоговому Кодексу;

Льготы по земельному налогу (194)

Освобождаются от земельного налога земельные участки, предоставляемые для строительства объектов придорожного сервиса и инженерной инфраструктуры к ним, в течение периода проведения проектных работ и осуществляемых в пределах нормативных сроков, определенных в проектной документации, строительных работ, а также земельные участки, занятые объектами придорожного сервиса, в течение двух лет после ввода таких объектов в эксплуатацию

С 1 июля 2011 года освобождаются от земельного налога земельные участки организаций культуры, а также не производятся исчисление и уплата земельного налога при сдаче в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений организациям культуры

1. Освобождаются от земельного налога:

1.1. земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости - по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Республики Беларусь, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;

1.2. земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством об охране историко-культурного наследия;

1.3. земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель), опытные поля, используемые для научной деятельности;

1.4. земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), полоса отвода, а также земельные участки, предоставленные организациям на период строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования и железнодорожных путей общего пользования;

1.5. земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям и занятые прибрежными полосами, которые являются природными территориями, подлежащими спец. охране;

1.7. земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета, организаций Федерации профсоюзов РБ, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;

1.8. земельные участки аэроклубов, содержащихся за счет средств бюджета, а также земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;

1.9. сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

1.14. земельные участки организаций, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;

1.16. земельные участки, предоставленные в пользование Академии управления при Президенте РБ, учреждениям образования потребительской кооперации, а также учреждениям образования Нац. банка РБ;

1.22. земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства;

1.24. земельные участки, предоставленные военнослужащим срочной военной службы, участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";

1.25. земельные участки, предоставленные физическим лицам, являющимся пенсионерами по возрасту, инвалидами I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц.

Включение сумм земельного налога:

1. Суммы земельного налога включаются организациями (кроме бюджетных организаций) и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Суммы, исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно за­нятые, используемые не по целевому назначению, с применением ставок земельного налога, увеличенных в 10 раз – из прибыли.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога

1. Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

2. Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года

Садоводческие товарищества представляют в налоговый орган сведения в размерах земельных участков членов товарищества и лицах, имеющих льготы но уплате земельного налога, ежегодно не позднее 1 мая.

Уплата земельного налога производится:

• организациями (за исключением садоводческих товариществ) — в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября — в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

• садоводческими товариществами — ежегодно не позднее 22 августа.

Физическими лицами – не позднее 15 н

11. Изложите суть отчислений в Фонд социальной защиты населения.

Государственное социальное страхование представляет собой си-тему пенсий, пособий и других выплат гражданам РБ за счет средств государственного страхового фонда социальной защиты населения (ФСЗН).

Средства гос. социального страхования состоят из обязательных взносов нанимателей и работающих граждан в гос. страховые фонды, от капитализации средств, а также из добровольных пожертвований и других поступлений. Обязательному гос. социальному страхованию подлежат:

· граждане, работающие по трудовым и гражданско-правовым договорам; предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, у юр. лиц и индивидуальных предпринимателей, а также на основе членства (участия) в юр. лицах любых организационно-правовых форм

· индивидуальные предприниматели;

· осужденные к лишению свободы, привлекаемые к выполнению оплачиваемых работ.

Дата добавления: 2015-06-25