Обстановка - дефекты налоговой политики

Отличительные признаки.

Субъект преступления.

Криминалистическая характеристика преступлений в сфере налогообложения. Типовые следственные ситуации и методы их расследования.

Налог: часть совокупного валового дохода, который подлежит уплате.

1. Руководитель.

2. Сособственник.

3. Главный и старший бухгалтер. Иные лица, участвующие в ведении бух. учёта.

4. Доктора юридических и экономических наук.

1. Высокий социальный статус.

2. Стойкая установка на достижение поставленной цели (целеустремлённый, не боится ответственности в силу наличия деловых, социальных, иных связей в различных сферах).

Объект: общественные отношения по исчислению и уплате налогов и сборов.

Используемые документы:

1. Первичные документы.

2. Учётные регистры.

3. Документы учёта.

4. Отчётные документы.

Основные способы уклонения от уплаты налогов:

1. Завышение данных о расходах. Налоговые вычеты завышают, например.

2. Занижение данных в 4 вышеизложенных документах. Т.е. сокрытие данных о доходах и выручке. Оплата товаром. Сокрытие выручки в иностранной валюте. Сокрытие доходов за сдачу в аренду.

Есть другие способы:

1. Занижение данных о числе работников.

2. Налоговые льготы. Включаются в штат инвалиды, получают льготы. Работа выполняется гастарбайтерами, а в документах – высококвалифицированные работники, даже из-за рубежа. Другим лицам как бы сдаются в аренду помещение и средства, как бы перечисляется часть прибыли за это. На самом деле откат и выплаты. Короче, всё это не учитывается.

3. Теневая экономика. Цеховики т.е. подпольные предприятие. Водку там выпускают.

4. Чисто криминальная деятельность: наркотики, оружие, проституция.

5. Завышение себестоимости продукции при её вывозе за границу.

6. В процессе мнимой или явной ликвидации предприятии уничтожают хозяйственно-финансовую документацию. Фиктивное списание на уничтожение, порчу сырья готовых изделий.

7. Фиктивные (конечно документально оформленные) сообщения о затратах на импорт в виде информационных, маркетинговых, консалтинговых, комиссионных и других услуг.

Противодействие расследованию:

1. Уничтожение документов.

2. Кража, грабежи, разбои.

3. Организация пожара.

4. Затопление.

5. Банкротства.

6. Подкуп, угроза свидетелям, аудиторам, специалистам, представителям налоговых служб, следователям, их дискредитация, если подкуп не дал результатов.

1. Внешние условия. Частые изменения крайне сложного налогового законодательства. Наличие у налоговых органов квалифицированного персонала. Недостаточный финансовый контроль за денежными операциями со стороны налоговых служб.

2. Внутренние условия. Сложившаяся на данном предприятии или в данной отрасли определённая система документооборота, которая может позволять совершать определённые действия. Недостаточная система внутреннего контроля. Слабая система контроля ревизионных служб внутри предприятия или отрасли. Низкий уровень учёта и отчётности. Низкий уровень ревизоров.

Механизм – сочетание всех этих элементов-действий.

Дата добавления: 2015-06-04