Тема 3. Учет расчетов по страховым взносам на социальное страхование и обеспечение

С 1 января 2010 года действует новый порядок уплаты страховых взносов в пенсионный фонд РФ (ПФР), фонд социального страхования (ФСС), федеральный фонд обязательного медицинского образования (ФФОМС) и территориальный фонд обязательного медицинского образования (ТФОМС), регулирует который Федеральный закон от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

Данный закон не распространяется на уплату и исчисление страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также на правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Плательщиками взносов являются:

· работодатели — фирмы, предприниматели, граждане, производящие выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, по договорам авторского заказа, лицензионным договорам;

· предприниматели и граждане, которые получают доход от собственной деятельности.

Соответственно выплаты и вознаграждения, произведенные не в рамках трудовых отношений, гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, не образуют объекта обложения страховыми взносами, например, выплаты членам совета директоров по решению собрания акционеров; подарки, материальная помощь физическим лицам - не работникам и др..

Доходы, которые не облагают взносами, перечислены в статье 9 Федерального закона N 212-ФЗ.

С 01.01.2014 г. Федеральным законом от 19 июня 2000 г. N 82-ФЗ (в редакции Федерального закона от 2 декабря 2013 г. N 336-ФЗ) минимального размера оплаты труда составляет 5554 в месяц.

В новой статье 58.2 Закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ установлено, что на 2012-2013 годы максимальный тариф страховых взносов для основной массы плательщиков снижается с 34% до 30% фонда оплаты труда за счет снижения ставки в ПФР.

Применяются следующие тарифы страховых взносов на 2012-2013 гг.:

1) Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР)- 22 % (вместо 26% в 2011 г.));

2) Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) - 2,9 %;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)- 5,1 %.

Данный тариф будет применяться по выплатам в пределах 512 тыс. рублей. (573 тысяч рублей в 2013 году). Так, постановлением Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. N 974 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г." установлено, что база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2012 г.

С 2012 года страховая часть пенсии будет состоять из (ст. 3 Закона N 167-ФЗ):

- солидарной части страховых взносов,

- индивидуальной части взносов.

Размер будущей пенсии гражданина определяется суммой, формируемой из индивидуальной части страховых взносов (страховые взносы на накопительную часть пенсии).

Из солидарной части, формируется общий, страховой счет ПФР, средства которого идут на выплаты фиксированного базового размера трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров (кто не попадал под обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и прочие солидарные выплаты.

В ст. 33.1 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" закреплены проценты страховых взносов, направляемые на две части тарифа ПФР (Таблица 1).

Таблица 1 - Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2012 - 2013 годах

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
для лиц 1966 г. рождения и старше	для лиц 1967 г. рождения и моложе	для лиц 1967 г. рождения и моложе
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22 %	22 %, из них: 6 % - солидарная часть тарифа; 16 % - индивидуальная часть тарифа	16 %, из них: 6 % - солидарная часть тарифа; 10 % - индивидуальная часть тарифа	6 % - индивидуальная часть тарифа
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10 %	10 % - солидарная часть тарифа	10 % - солидарная часть тарифа	0 %

Как видим, с 2012 года устанавливается дополнительный тариф страховых взносов в ПФР в размере 10%. Он будет применяться после превышения годовой зарплатой предельного уровня (с 2012 года - 512 тыс. рублей). То есть если в 2011 с сумм, превышающих лимит, не требовалось платить взносы, то с 2012 года для этих выплат установлен регрессивный тариф - 10% в ПФР. Эта регрессия не применяется к выплатам, полученным у другого работодателя. 10% является солидарной частью тарифа, которая не будет влиять на размер будущей пенсии ныне работающих, т.е. в накопительную часть работнику ничего не пойдет.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. В течение расчетного периода компании должны уплачивать взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

Сумму ежемесячных платежей рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации.

Ежемесячную сумму платежей определяют по формуле:

Пл = Д х Ст – У, где:

Пл — ежемесячная сумма платежей;

Д — облагаемый доход, начисленный работнику с начала расчетного периода;

Ст — страховой тариф;

У— сумма обязательных платежей, уплаченная в предыдущем месяце.

Сумму взносов, подлежащую перечислению по итогам года, также рассчитывают исходя из дохода, полученного каждым работником организации:

Взн = Д х Ст – Пл, где:

Взн — сумма взносов, подлежащая перечислению по итогам года.

Разницу между суммами обязательных ежемесячных платежей и суммой взносов, исчисленной по итогам года, перечисляют в соответствующие внебюджетные фонды.

Если обязательные ежемесячные платежи превышают сумму взносов за расчетный период, то эту разницу возвращают организации или засчитывают в счет предстоящих платежей по взносам.

Дата добавления: 2015-06-04