Билет № 5 «Структура налоговых органов. Работа с налогоплательщиком по результатам камеральной проверки»

Единая, независимая, централизованная система налоговых органов включает в себя:

Федеральный орган исполнительной власти - Министерство Российской Федерации по налогам и сборам (МНС России);

Его территориальные органы:

Управления МНС России по налогам и сборам по субъектам Российской Федерации.

Межрегиональные инспекции МНС России по налогам и сборам.

Инспекции МНС России по налогам и сборам по районам.

Инспекции МНС России по налогам и сборам по районам в городах.

Инспекции МНС России по городам без районного деления.

Инспекции МНС России по налогам и сборам межрайонного уровня.

А также:

Подведомственные организации.

2. Согласно статье 88 НК РФ если при проведении камеральной налоговой проверки выявлены ошибки в заполнении документов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внести соответствующие исправления в установленный срок.

НК РФ не регламентирован срок вынесения решения по результатам камеральной налоговой проверки, поэтому логично будет предположить, что такое решение должно быть вынесено в пределах трехмесячного срока, установленного для проведения камеральной налоговой проверки.
В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налогового органа по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему в десятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения. Требование направляется налогоплательщику только при наличии у него недоимки. Требование направляется налогоплательщику по месту его учета, вручается руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
В случае уклонения налогоплательщика от получения требования, указанное требование направляется по почте заказным письмом.

В случае если в результате камеральной проверки выявлены нарушения налогового законодательства, начинается производство по делу о налоговом правонарушении в соответствии со статьей 101 НК РФ.

НК РФ не предусмотрено составление акта камеральной налоговой проверки. Вследствие отсутствия акта камеральной проверки у налогоплательщика отсутствует возможность представить возражения. Более того, налогоплательщик узнает о правонарушении и о наложении налоговых санкций только после вынесения решения налоговым органом.
Налогоплательщику направляется письмо налогового органа об ошибках или противоречиях в налоговой декларации и (или) документах, представленных для камеральной проверки, и решение, принятое по результатам камеральной проверки.
Акт налоговой проверки подписывается уполномоченным должностным лицом налогового органа и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями.

В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом, датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты его отправки.

Билет № 6 «Квалификации налоговых правонарушений в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Процедура истребования документов при налоговых проверках».

Согласно НК РФ налоговыми правонарушениями признаются следующие деяния:

· нарушение срока постановки на учет в налоговом органе (ст. 116);

· уклонение от постановки на учет в налоговом органе (ст. 117);

· нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118);

· непредставление налоговой декларации (ст. 119);

· грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120) (под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика);

· неуплата или неполная уплата налога (в результате занижения налогооблагаемой базы, иного неправильного исчисления налога или иных неправомерных действий (бездействия) (ст. 122);

· невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов (ст. 123);

· незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственного внебюджетного фонда на территорию или в помещение (ст. 124);

· несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест (ст. 125);

· непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (ст. 126);

· уклонение от явки, неправомерный отказ от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний (ст. 128);

· отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода (ст. 129);

· неправомерное несообщение сведений налоговому органу (при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ) (ст. 129-1).

Дата добавления: 2015-06-29