Земельный налог

Земельный налог является местным и вводится в действие как НК РФ, так и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований с 2005 года.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве: собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Из числа налогоплательщиков исключены организации, пользующиеся земельными участками на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которых введен налог.

Не относятся к объектам налогообложения земельные участки:

− изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

− занятые особо ценными объектами культурного наследия народов РФ,
объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными
заповедниками, объектами археологического наследия;

− предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных
нужд;

− в пределах лесного фонда;

− занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.

Глава 31 НК РФ устанавливает налоговую базу как кадастровую стоимость земельного участка. Она определяется для каждого земельного участка, находящегося на территории муниципального образования.

Для ряда категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на необлагаемую сумму в размере 10 тыс. руб. К ним относятся:

1) Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные
кавалеры ордена Славы;

2) инвалидов, имеющих I группу инвалидности, а также лиц, имеющих II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года и инвалидов с детства;

3) ветераны и инвалиды ВОВ и боевых действий;

4) физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в
соответствии с федеральными законами о социальной защите граждан,
подвергшихся радиации вследствие: катастрофы на Чернобыльской АЭС, аварии
на производственном объединении «Маяк» и сбросов в реку Теча,
ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне;

5) физические лица, принимающие участие в испытаниях и ликвидации ядерного и термоядерного оружия;

6) физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате работ, связанных с ядерными установками.

Налоговым периодом для налогоплательщиков является календарный год. Представительным органам муниципальных образований предоставлено право устанавливать для организаций и физических лиц — индивидуальных предпринимателей отчетный период: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального подчинения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1. 0,3 % в отношении земельных участков:

− отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в
составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых
для сельскохозяйственного производства;

− занятых жилищных фондом и объектами инженерной инфраструктуры
жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный
участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к
объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или
предоставленных для жилищного строительства;

− предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства,
огородничества или животноводства.

2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и/или разрешенного использования земельного участка.

От уплаты земельного налога полностью освобождаются:

• организации и учреждения уголовно-исправительной системы
Министерства юстиции РФ;

• организации — в отношении земельных участков, занятых
автомобильными дорогами общего пользования;

• религиозные организации — в отношении земельных участков, на
которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и
благотворительного назначения;

• общероссийские общественные организации инвалидов, среди членов
которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, — в
отношении земельных участков, используемых для осуществления уставной
деятельности;

• организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов
общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность
инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде
оплаты труда — не менее 25%, — в отношении земельных участков,
используемых для производства и/или реализации товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и иных полезных ископаемых), работ и услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг);

• учреждения, собственниками имущества которых являются
общероссийские общественные организации инвалидов, — в отношении
участков, используемых ими для достижения образовательных, культурных,
лечебно-оздоровительных, физкультурных, спортивных, научных,
информационных и иных целей социальной защиты и реабилитации инвалидов,
а также оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их
родителям;

• организации народных художественных промыслов — в отношении
земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных
художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;

• физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам
Севера, Сибири, Дальнего Востока РФ, а также их общины — в отношении
земельных участков, используемых для сохранения и развития традиционного
образа жизни, хозяйствования и промыслов этих народов.

Сумма земельного налога определяется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Организации и индивидуальные предприниматели исчисляют налог самостоятельно. Для физических лиц налог исчисляют налоговые органы и выписывают налоговое уведомление. В случае уплаты в течение года авансовых платежей сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между налогом, исчисленным за год, и авансовыми платежами. Налог уплачивается в бюджет по месту нахождения земельных участков.

По истечении налогового периода организации и индивидуальные

предприниматели представляют в налоговые органы налоговую декларацию не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим отчетным периодом.

Земельный налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет в порядке и в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами Москвы и Санкт-Петербурга). Однако сроки уплаты налога в бюджет не могут быть установлены ранее срока представления налоговой декларации и налогового расчета по авансовым платежам.

Дата добавления: 2015-06-29