Выявляем убыток

УЧИТЫВАЕМЫЙ ПЕРИОД

КТО ПРИМЕНЯЕТ КРИТЕРИЙ

УБЫТКИ В ОТЧЕТНОСТИ

Налоговики могут заинтересоваться вашей деятельностью, если у вас в течение нескольких лет в налоговой или бухгалтерской отчетности отражается убыток (п. 2 Общедоступных критериев оценки рисков).

Причем практика применения данного критерия показывает, что проверке подвергаются даже те налогоплательщики, наличие убытков у которых более чем обоснованно (например, лизинговые компании в первые годы своей деятельности).

Отметим, что под убытком следует понимать именно превышение расходов над полученными доходами, а не убытки прошлых лет, которые уменьшают налоговую базу по тому или иному налогу.

Например, у организации "Дельта" в декларациях по налогу на прибыль за 2009 и 2010 гг. отражен убыток прошлых лет. При этом имеется налогооблагаемая прибыль. В связи с этим организации "Дельта" можно не беспокоиться, так как по этому критерию она налоговиков не заинтересует.

Согласно п. 2 Общедоступных критериев оценки рисков по критерию убытков в отчетности оцениваются все налогоплательщики.

Однако, на наш взгляд, использование указанного показателя плательщиками, применяющими исключительно ЕНВД, нецелесообразно, поскольку у них налогообложение не связано с получаемой выручкой и объемом осуществляемых расходов, а зависит от величины вмененного им дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Налоговики обратят на вас внимание, если вы отражаете убытки в отчетности в течение двух календарных лет и более (п. 2 Общедоступных критериев оценки рисков).

Поэтому и вам в целях определения данного показателя также следует обращать внимание на убытки за последние два полных календарных года.

Например, организация "Омега" решила в 2011 г. проверить себя на критерий "Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов".

Следовательно, организации "Омега" нужно просмотреть свою налоговую и бухгалтерскую отчетность за 2010 и 2009 гг.

Убыток выявляется на основании соответствующих налоговых деклараций (в зависимости от применяемого вами режима налогообложения) и отчетов о прибылях и убытках за последние два календарных года.

Название формы отчетности	Реквизиты формы отчетности	Показатель, указывающий на наличие убытка по итогам года
Бухгалтерская отчетность
Отчет о прибылях и убытках	Форма N 2, рекомендованная Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н	Отрицательное значение строки "Прибыль (убыток) до налогообложения" отчета (п. 12 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности организаций, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н)
Налоговая отчетность
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций	Форма по КНД 1151006, утвержденная Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н	Отрицательное значение строки 060 листа 02
Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН	Форма по КНД 1152017, утвержденная Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 58н	Положительное значение строки 250 разд. 2
Налоговая декларация по ЕСХН	Форма по КНД 1151059, утвержденная Приказом Минфина России от 22.06.2009 N 57н	Нулевое значение строки 030 разд. 2

Например, у организации "Омега" в строке 060 листа 02 деклараций по налогу на прибыль за 2009 и 2010 гг. указано отрицательное значение.

Этого достаточно, чтобы у налоговиков появились основания включить организацию в план выездных проверок.

Добавим, что наибольший интерес для налоговиков представляют убытки в налоговой отчетности. И если вы фиксируете убытки только в бухгалтерской отчетности, а в налоговой систематически отражаете прибыль, то, скорее всего, вы не станете первым кандидатом на включение в план выездных проверок.

Дата добавления: 2015-06-30