Сутність і призначення системи оподаткування підприємств

Оподаткування суб’єктів малого підприємництва

Місцеві податки і збори

Штрафні санкції за невиконання чинного законодавства по сплаті непрямих податків підприємства

Сутність, класифікація та порядок внесення до бюджету мита та митних зборів

Акцизний збір: сутність, особливості розрахунку та внесення до бюджету

Сутність непрямих податків та їх вплив на фінансово-господарську діяльність підприємств

Оподаткування прибутку підприємств

Сутність і призначення системи оподаткування підприємств

Оподаткування підприємств

Тема 5.

5.4 Сутність, порядок розрахунку та внесення до бюджету податку на додану вартість (ПДВ)

5.8 Платежі за ресурси (фіксований сільськогосподарський податок, податок із власників транспортних засобів, податок на нерухоме майно)

5.9 Внески підприємств для формування цільових державних фондів

Податки є важливою ланкою фінансових відносин у сус­пільстві і як форма фінансових відносин виникають одночасно з появою держави.

Податки — це обов'язкові платежі, що їх встановлює держа­ва для юридичних і фізичних осіб з метою формування центра­лізованих фінансових ресурсів, які забезпечують фінансуван­ня державних витрат.

Обов'язкові платежі перераховуються до бюджету держа­ви, а також до інших цільових державних фондів. Вони можуть здійснюватися у формах:

- податки;

- плата за ресурси;

- цільові відрахування.

Суспільне призначення податків виявляється в двох осно­вних функціях:

- фіскальна;

- регулююча.

Фіскальна функція полягає у формуванні грошових до­ходів держави (мобілізації коштів у розпорядження держави і формування централізованих фінансових ресурсів для забез­печення виконання функцій держави).

Регулююча функція податків проявляється через вплив податків на різні сторони діяльності суб'єктів господарювання (держава регулює розвиток економіки і соціально-економічні процеси в суспільстві).

Функції податків діють одночасно і взаємоузгоджені. Не­можливо також розмежувати податки на суто фіскальні й регу­люючі, бо без фіскальної їх дії не може бути й регулюючої. 3а-стосування податків як фінансових регуляторів надзвичайно складне і важливе, оскільки вони торкаються всіх сфер життя як платника податків, так і суспільства загалом. Ефективність застосування податків залежить від їх реальності: об'єкта опо­даткування, розміру ставок, податкових пільг, сталості законів про оподаткування тощо, тобто від сталості й реальності подат­кового механізму, податкової системи. Тому в умовах ринкової економіки завданням держави в галузі податків є створення такої системи оподаткування та умов для платників податків, які б сприяли підвищенню ефективності виробництва і збіль­шенню доходів бюджету, що дало б змогу державі якнайкраще виконувати свої функції.

Сукупність діючих у державі податків і податкових плате­жів утворює податкову систему. Сукупність форм і методів стягнення частини доходу юридичних і фізичних осіб у дохід бюджету утворює систему оподаткування.

Система оподаткування — це сукупність податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів різних рівнів, а також до

державних цільових фондів, що стягуються в порядку, уста­новленому відповідними законами держави.

Податкова система будь-якої країни має будуватися, вихо­дячи з її соціально-економічного становища. І для того, щоб ця система забезпечила отримання позитивних результатів, по­трібне її наукове обґрунтування, що включає системність, вста­новлення визначальної основи системи оподаткування, а також формування правової бази і вихідних принципів. Визначальною основою податкової системи є обсяг витрат бюджету. Види по­датків та їх обсяг у державі встановлюються з метою покриття витрат. Виходячи з цього, податки є вторинними щодо витрат бюджету. 3балансування обсягу податків і податкових плате­жів, що надходять до бюджету, з обсягом бюджетних витрат держави — основне завдання державних фінансових органів.

Правовою основою податкової системи є відносини влас­ності. Форма власності визначає право держави на доходи. При державній власності все майно підприємств і доходи, що ство­рюються ними, належать державі. Держава вирішує, яку част­ку доходів підприємств централізувати до бюджету та інших централізованих фондів, а яку залишити трудовим колекти­вам. Що ж до приватних і колективних підприємств, то держа­ва може централізувати до бюджету лише частину доходів, що необхідна для задоволення загальнодержавних потреб.

До вихідних принципів побудови податкової системи на­лежать: формування доходів бюджету у процесі перерозподі­лу ВВП; встановлення однакових обов'язків і відповідальності перед бюджетом для суб'єктів господарювання всіх форм влас­ності; встановлення оптимального співвідношення між части­ною доходу, що стягується з підприємств, і частиною, що зали­шається у них для розвитку власного виробництва, соціальної сфери і матеріального стимулювання працівників.

Основні принципи побудови системи оподаткування:

- обов'язковість;

- стимулювання підприємницької виробничої діяльності та інвестиційної активності;

- рівнозначність і пропорційність;

- соціальна справедливість;

- стабільність;

- економічне обґрунтування;

- рівномірність сплати;

- недопущення проявів податкової дискримінації.

На жаль, не всі з перелічених принципів достатньо реалізу­ються за здійснення податкової політики, у законодавчих актах щодо окремих податків.

Система оподаткування складається з двох підсистем:

- оподаткування юридичних осіб (підприємств);

- оподаткування фізичних осіб.

Дата добавления: 2015-06-30