Характеристика элементов налога на доходы физических лиц

Характеристика элементов налога на прибыль организации.

Федеральный, прямой, предусмотренный НК.

Налогоплательщиками (НП): российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через по­стоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ. Не явл налогоплательщиками организации переведенные на специальный режим.

Объектом налогообложения признает­ся прибыль, полученная НП. Нал на приб = доход - расход

К доходамотносятся: 1) выручка от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; 2) внереализационные доходы (при определении до­ходов из них исключаются суммы налогов). Доходы определяются на основании первичных до­кументов и документов налогового учета. Получен­ные НП доходы, стоимость которых выражена в ино­странной валюте, пересчитываются в рубли по курсу, установленному Центробанком.

Расходы - это обоснованные и документально подтвержденные затраты: а) обоснованные расходы - экономически оправданные затраты; б) документально подтвержденные расходы - за­траты, подтвержденные документами.

Налоговой базой признается денежное выраже­ние прибыли, подлежащей налогообложению. 2 способа формирования налоговой базы: метод начисления, и кассовый метод (по мере начисления средств).

Нал на прибыль = НБ*НС = (Д-Р)*20%

Налоговым периодом признается кален­дарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квар­тал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговая ставка (НС) устанавливается в раз­мере 20 %. При этом: 2 % зачисляется в федеральный бюджет; 18 % зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Для ин организаций 10% при использовании или сдаче в аренду транспортных средств, 20% по остальным доходам. Декларация предоставляется к 28 числу и тут же уплачивается. Предусмотрен авансовый платеж исходя из авансовой прибыли.

Федеральный, прямой. Поступает в региональный и местный бюджет. Это основной доход, которым облагаются физ лица в РФ.

Налогоплательщиками (НП) резиденты (183 дня в течение следующих подряд месяцев) и нерезиденты.

Объектом налогообложения признается доход, полученный: от источников в РФ или от источников за пределами РФ.

Освобождаются от налога – гос пособия и пенсии, стипендии, компенсационные выплаты, алименты, доходы от подсобных хозяйств.

Налоговые льготы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные.

Стандартные налоговые вычеты для тех у кого 13%:

1) 3000 руб. на следующие категории налогоплательщиков: - лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на ЧАЭС; - инвалидов ВОВ;

2) 500 руб.: - Героев Советского Союза и Героев РФ, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; - участников ВОВ; - бывших узников концлагерей; - инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

3) 400 руб. работники (огранич 40 000)

4) 1000 руб. – дети

Суммы перечисленные на благотворительные цели, суммы уплаченные за обучение детей (не более 50 000), ср-ва за свое обучение, лечение, пенсионного обеспечения, добровольного медицинского страхования (не более 120 000).

Имущественные налоговые вычеты: 1) в суммах, полученных НП в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, земельных участков, находившихся в собственности НП менее трех лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб. 2) в сумме, израсходованной НП на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры. Общий размер имущ. вычета не может превышать 1 млн. руб. без учета сумм, направленных на погашение % по целевым займам (кредитам).

Налоговая база включает все полученные доходы за минусом вычетов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки -13%, если иное не предусмотрено статьей 224 НК. 35% в отношении следующих доходов:любых выигрышей и призов, указанных в п.28 ст.217 НК;- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.213 НК;- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центробанка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте - суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 НК.30% в отношении всех доходов, получаемых физ. лицами, нерезидентами РФ. 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Дата добавления: 2015-07-02