| № п/п
| Содержание операции
| Дебет
| Кредит
|
| 1.
| Покупка материалов
|
|
|
| 1.1.
| Акцептован счет поставщика материалов
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
|
| 1.2.
| Акцептован счет сторонней консультационной организации по покупке материалов
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
|
| 1.3.
| Начислена зарплата своим работникам за доведение материалов до возможности использования
|
|
|
| 1.4.
| Отражены социальные выплаты с зарплаты работников
|
|
|
| 1.5.
| Оплачено поставщику материалов
|
|
|
| 1.6.
| Оплачены консультационные услуги
|
|
|
| 1.7.
| Зачтены уплаченные суммы НДС
|
| 19-3
|
| 1.8.
| Если приобретенные материалы используются в производстве продукции, которая освобождена от налога, то вместо п.1.7. делаются проводки:
|
| 19-3
19-3
19-3
19-3
|
| 2.
| Покупка материалов с использованием учетных цен (и, следовательно, счетов 15 и 16)
|
|
|
| 2.1.
| Оприходованы материалы на склад по учетным ценам
|
|
|
| 2.2.
| Акцептован счет поставщика материалов
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
|
| 2.3.
| - Фактические цены оказались выше учетных
- Фактические цены оказались ниже учетных
|
|
|
| 3.
| Списание материалов
| | |
| 3.1.
| Списание материалов:
- в основное производство
- во вспомогательное производство
- на общепроизводственные расходы
- на общехозяйственные расходы
- на исправление брака в производстве
- на обслуживающие хозяйства
- на расходы на продажу
- подразделению на отдельном балансе
|
|
|
| 4.
| Списание материалов при использовании учетных цен (и, следовательно, счета 16)
| | |
| 4.1.
| Если в течении месяца делаются проводки, например, списания материалов по учетным ценам в основное производство:,
то в конце месяца делается проводка приведения списания материалов к фактическим затратам:
- при изначальном дебетовом сальдо счета 16
- при изначальном кредитовом сальдо счета 16
|
|
|
| 4.2.
| Если материалы выбывали не в производство, а в результате продажи:,
то уточняющая проводка имеет вид:
|
91-2
91-2
|
|
| 4.3.
| Если продавались не материалы, а товары:,
то уточняющая проводка имеет вид:
| 90-2
90-2
|
|
| 5.
| Транспортно-заготовительные расходы учитываются на том же счете 10, что и материалы
| | |
| 5.1.
| Акцептован счет транспортной компании
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
60 (76)
60 (76)
|
| 5.2.
| Материалы вместе с ТЗР списаны, например, в основное производство:
|
|
|
| 6.
| ТЗР учитываются на субсчете 10-ТЗР счета 10
| | |
| 6.1.
| Акцептован счет транспортной компании
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
10-ТЗР
19-3
|
60 (76)
60 (76)
|
| 6.2.
| Материалы списываются, например, в основное производство
|
|
|
| 6.3.
| Списывается в тоже основное производство соответствующая часть ТЗР
|
|
10-ТЗР
|
| 7.
| ТЗР учитывается на счете 16
| | |
| 7.1.
| Акцептован счет транспортной компании
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
|
| 7.2.
| Списание ТЗР на счет 16
|
|
|
| 7.3.
| Материалы списаны, например, в основное производство
|
|
|
| 7.4.
| Дебетовое сальдо по счету 16 списывается в то же самое основное производство
|
|
|
| 8.
| Неотфактурованные поставки материалов
| | |
| 8.1.
| Учет неотфактурованной поставки материалов по рыночной себестоимости
|
|
|
| 8.2.
| Сторнирование первоначальной проводки: СТОРНО
|
|
|
| 8.3.
| Акцептован поступивший счет поставщика материалов
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
|
| 9.
| Создание материалов своими силами
| | |
| 9.1.
| Во вспомогательном производстве израсходованы материалы
|
|
|
| 9.2.
| Израсходована зарплата рабочих вспомогательного производства
|
|
|
| 9.3.
| Социальные отчисления с зарплаты рабочих
|
|
|
| 9.4.
| Учтена амортизация основных средств вспомогательного производства
|
|
|
| 9.5.
| Итоговая фактическая себестоимость новых материалов
|
|
|
| 10.
| Получение материалов в качестве вклада в уставный капитал
| | |
| 10.1.
| Поступили материалы от учредителя
|
| 75-1
|
| 10.2.
| Акцептован счет транспортной компании
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
|
| 10.3.
| Оплачен счет транспортной компании
|
|
|
| 10.4.
| Зачтена уплаченная сумма НДС
|
| 19-3
|
| 11.
| Получение материалов безвозмездно
| | |
| 11.1.
| Отражены поступившие материалы
|
| 98-2
|
| 11.2.
| Акцептован счет транспортной компании
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
|
| 11.3.
| Оплачен счет транспортной компании
|
|
|
| 11.4.
| Зачтена уплаченная сумма НДС
|
| 19-3
|
| 11.5.
| Отпущена часть безвозмездно поступивших материалов в основное производство
|
|
|
| 11.6.
| Отражен соответствующий доход текущего периода
|
98-2
|
91-1
|
| 12.
| Приобретение материалов через подотчетных лиц
| | |
| 12.1.
| Выданы деньги из кассы подотчетному лицу
|
|
|
| 12.2.
| Учтены приобретенные материалы в соответствии с представленными документами
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
|
| 12.3.
| Излишек денег возвращен в кассу
|
|
|
| 12.4.
| Зачтены уплаченные суммы НДС
|
| 19-3
|
| 13.
| Приобретение тары
| | |
| 13.1.
| Акцептован счет поставщика тары
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
10-4
19-3
|
60 (76)
60 (76)
|
| 13.2.
| Оплачен счет поставщика тары
| 60 (76)
|
|
| 13.3.
| Зачтена уплаченная сумма НДС
|
| 19-3
|
| 14.
| Тара не оплачивается, но поступает вместе с товаром и далее может использоваться
| | |
| 14.1.
| Учитывается рыночная стоимость поступившей тары
|
10-4
|
91-1
|
| 15.
| Упаковка продукции в тару выполняется в производственном подразделении
| | |
| 15.1.
| Списание тары в основное производство (на себестоимость продукции)
|
| 10-4
|
| 16.
| Упаковка продукции в тару выполняется после сдачи готовой продукции на склад
| | |
| 16.1.
| Включение себестоимости тары в расходы на продажу
|
|
10-4
|
| 17.
| Учет тары по залоговым ценам в учете ПОСТАВЩИКА
| | |
| 17.1.
| Учет отгрузки готовой продукции покупателю
|
| 90-1
|
| 17.2.
| Учет себестоимости отгруженной готовой продукции
|
90-2
|
|
| 17.3.
| Учет «исходящего» НДС
| 90-3
|
|
| 17.4.
| Учтена залоговая стоимость тары
|
| 10-4
|
| 17.5.
| Покупатель оплатил счет, включающий цену готовой продукции и залоговую стоимость тары
|
|
|
| 17.6.
| Покупатель вернул залоговую тару
| 10-4
|
|
| 17.7.
| Поставщик вернул покупателю залоговую стоимость тары
|
|
|
| 18.
| Учет тары по залоговым ценам в учете ПОКУПАТЕЛЯ
| | |
| 18.1.
| Акцептован счет поставщика материалов
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
|
| 18.2.
| Учтена залоговая стоимость тары
| 10-4
|
|
| 18.3.
| Перечислены денежные средства поставщику по счету, включающему цену материалов и залоговую цену тары
|
|
|
| 18.4.
| Зачтена уплаченная сумма НДС
|
| 19-3
|
| 18.5.
| Залоговая тара возвращена поставщику
|
| 10-4
|
| 18.6.
| Покупателю возвращена залоговая сумма
|
|
|
| 19.
| Учет импорта материалов
| | |
| 19.1.
| Поступление импортных материальных ценностей
| 07 (08, 10, 41)
| 60-ИП
|
| 19.2.
| Накладные расходы
| 07 (08, 10, 41)
| 60-ИП (76-ИП)
|
| 19.3.
| НДС, уплачиваемый на таможне
| 19-ТНДС
| 68-ТНДС
|
| 19.4.
| Зачет по «входящему» НДС после оприходования материальных ценностей и оплаты НДС на таможне
|
68-ТНДС
|
19-ТНДС
|
| 19.5.
| Таможенная пошлина включается в стоимость приобретенного товара
| 07 (08, 10, 41)
|
68-Т
|
| 19.6.
| Акциз по товарам, которые используются для производства неакцизных товаров
| 07 (08, 10, 41)
|
68-А
|
| 19.7.
| Если подакцизный материал в дальнейшем используется для производства также подакцизного товара:
и в дальнейшем по мере изготовления подакцизной продукции делаются проводки зачета акциза:
|
19-А
68-А
|
68-А
19-А
|
| 19.8.
| Оплата, связанная с импортом материальных ценностей
| 60-ИП, 76-ИП, 68-Т,
68-А,
68-ТНДС
| 51 (52)
|
| 19.9.
| Положительные курсовые разницы
| 60-ИП, 76-ИП, 68-Т,
68-А,
68-ТНДС
| 91-1
|
| 19.10.
| Отрицательные курсовые разницы
| 91-2
| 60-ИП, 76-ИП, 68-Т,
68-А,
68-ТНДС
|
| 20.
| Продажа материалов
| | |
| 20.1.
| Отгрузка материалов
|
| 91-1
|
| 20.2.
| Учтена себестоимость материалов
| 91-2
|
|
| 20.3.
| Учтен «исходящий» НДС
| 91-2
|
|
| 20.4.
| Акцептован счет посреднической компании
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
|
| 20.5.
| Списаны расходы на продажу
| 91-2
|
|
| 20.6.
| Оплачен счет посреднической компании
|
|
|
| 20.7.
| Отражен финансовый результат продажи:
- прибыль
- или убыток
|
91-9
|
91-9
|
| 21.
| Резервы под снижение стоимости материальных ценностей
| | |
| 21.1.
| На конец года создан резерв
| 91-2
|
|
| 21.2.
| Отгрузка материалов в следующем году
|
| 91-1
|
| 21.3.
| Учтена себестоимость отгруженных материалов
| 91-2
|
|
| 21.4.
| Учтен «исходящий» НДС
| 91-2
|
|
| 21.5.
| Восстановлен резерв пропорционально списанного материала по учетным ценам
|
|
91-1
|
| 21.6.
| Отражен финансовый результат продажи:
- прибыль
- или убыток
|
91-9
|
91-9
|
| 22.
| Передача материалов в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций
| | |
| 22.1.
| Отражена задолженность по вкладу в уставный капитал
|
58-1
|
|
| 22.2.
| На себестоимость передаваемых материалов
|
|
|
| 22.3.
| На сумму разницы между оценкой вклада и себестоимостью материалов
|
| 91-1
|
| 22.4.
| На сумму прибыли от передачи материалов
| 91-9
|
|
| 23.
| Безвозмездная передача материалов
| | |
| 23.1.
| Списана себестоимость материалов
| 91-2
|
|
| 23.2.
| Отражен НДС по списываемым материалам
| 91-2
|
|
| 23.3.
| Отражен убыток от передачи материалов
|
| 91-9
|
| 24.
| Выявление излишков материалов при инвентаризации
| | |
| 24.1.
| Приходуются выявленные излишки материалов
|
| 91-1
|
| 25.
| Выявление недостачи и порчи материалов при инвентаризации
| | |
| 25.1.
| Списана себестоимость недостающих материалов
|
|
|
| 25.2.
| Недостача отнесена на финансовые результаты
| 91-2
|
|
| 25.3.
| Недостача отнесена на виновного работника
| 73-2
|
|
| 25.4.
| Учтена разница между рыночной стоимостью и себестоимостью недостающего материала
| 73-2
| 98-4
|
| 25.5.
| Сумма недостачи списывается с зарплаты виновного работника
|
| 73-2
|
| 25.6.
| Разница между рыночной ценой и себестоимостью взысканной недостачи списывается на «прочие доходы»
|
98-4
|
91-1
|
| 26.
| Учет наличия и движения товаров
| | |
| 26.1.
| Акцептован счет за товары
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
|
| 26.2.
| Акцептован счет за доставку товаров
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
|
| 27.
| Учет наличия и движения товаров с использованием счета 44
| | |
| 27.1.
| Акцептован счет за товары
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
|
| 27.2.
| Акцептован счет за доставку товаров
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
|
| 28.
| Учет наличия и движения товаров с использованием продажных цен
| | |
| 28.1.
| Акцептован счет за товары
- на сумму счета без НДС
- на сумму НДС по счету
|
19-3
|
|
| 28.2.
| Учтена торговая наценка
|
|
|
