Учет операций на банковских счетах

Учет денежных средств и расчетов

В соответствии с действующим законодательством, банки открывают организациям расчетные (текущие) и другие счета. К ним относятся депозитные, корреспондентские, субсчета, контокоррентные, а также счета в иностранной валюте (включая специальные) и другие. Перечень счетов, открытых банком для ОАО «Гродненский стеклозавод».

Банк присваивает организации номер текущего (расчетного) счета, на котором сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты и прочие зачисления. С расчетного счета в большинстве случаев производятся платежи организации: оплата поставщикам за приобретаемые материалы, погашение задолженности перед бюджетом, получение денег в кассу для выдачи заработной платы и т.п.

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальных форм, утвержденных им же. К ним относятся: объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование-поручение, платежное требование, денежный чек, расчетный чек и др. Организация ежедневно получает от банка копии выписок из расчетного счета с приложением к ним документов, на основании которых выполнены зачисления или списания. Выписка из расчетного счета содержит определенные показатели, часть которых кодируется банком. Она заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей.

Полученная из банка выписка обрабатывается, то есть подбираются все оправдательные документы, сверяется вступительное сальдо с предыдущей выпиской, исходящее сальдо, проставляются корреспондирующие счета с расчетным счетом.

Учет наличия и движения денег на расчетном счете по данным выписок ведется на активном синтетическом счете 51 «Расчетный счет». По дебету счета отражается поступление денежных средств на расчетный счет, а по кредиту – их списание. Ошибочно зачисленные или списанные суммы относятся соответственно в кредит или дебет счета 76/3 «Расчеты по претензиям».

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в ино-странных валютах на валютных счетах в банках предназначен активный счет 52 «Валютные счета». Порядок совершения и оформления операций по валютным счетам регулируется Правилами НБРБ. В соответствии с учетной политикой предприятия «Гродненский стеклозавод», по расчётам, осуществляемым в иностранной валюте, учёт расходов на счетах бухгалтерского учёта ведется в белорусских рублях, пересчитанных по официальному курсу Национального банка РБ на дату проведения расчётов, подтверждаемых платёжно-расчётными документами. Расчёты в иностранных валютах учитываются обособленно на отдельных субъектах.

Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. По дебету счета отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту – их списание. Ошибочно зачисленные или списанные суммы отражаются на счетах аналогично, как и по расчетному счету. Аналитический учет по счету 52 ведется по каждому счету, открытому в учреждениях банков для хранения денежных средств в иностранных валютах.

Переоценка дебиторской и кредиторской задолженности в валюте производится в установленном законодательством порядке. При непогашении задолженности переоценка осуществляется на последний день отчётного месяца, исходя из курса Национального банка РБ на эту дату. Сумму дебиторской, кредиторской задолженности и депонентской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, списывают в установленном порядке на счёт 92 «Внереализационные доходы и расходы». Случаи нереальной к взысканию дебиторской задолженности рассматривают на комиссии по непроизводительным расходам. Списание производится после письменного заключения юридической службы с резолюцией руководителя.

Кроме хранения и движения денежных средств на расчетном и валютном счетах, предприятие «Гродненский стеклозавод» учитывает отдельные средства на специальном счете в банке. Для этого в организации используется субсчет 55/1 «Чековая книжка», на котором обобщается информация о наличии и движении средств, находящихся на чековой книжке.

По счетам 51, 52, 55 организацией применяется частичная автоматизированная форма ведения учета на базе программы 1С: Бухгалтерия. Информация об оборотах по счетам 51, 52, 55 за май 2007 года приведена в Приложении. Кроме того, в Приложении приведена карточка счета «52/российские рубли» за май 2007 года, где указывается дата и вид совершаемых по счету операций с указанием сумм и корреспон-дирующих счетов.

Дата добавления: 2015-06-27