Учет кассовых операций

Наличие и движение денежных средств в кассе предприятия отражается на счете 50 «Касса». Учет кассовых операций ведется в соответствии с Правилами ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в Республике Беларусь, утверждёнными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26.03.2003 г. № 57, в ред. Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.10.2003 г. № 183, «Правилами ведения кассовых операций» в наличной иностранной валюте на территории РБ, утверждёнными Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 22.05.2001г. № 115, в редакции Постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 31.12.2002г. и другими законодательными актами.

Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся материально-ответственным лицом. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученных ему обязанностей другим лицам, хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие ОАО «Гродненский стеклозавод».

Руководитель предприятия обеспечивает сохранность наличных денег и других ценностей в кассе, а также при доставке их из учреждений банка или сдаче в учреждение банка. Все наличные деньги и другие ценности предприятия хранятся в металлических сейфах. Ключи от сейфов, штампы хранятся у кассира, которому запрещено оставлять их в условных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтённые дубликаты.

Бухгалтерам, другим работникам организации, пользующимся правом подписи кассовых документов, запрещено исполнять обязанности кассира. Контроль за осуществлением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера предприятия. Ответственность за соблюдение правил кассовых операций возлагается на руководителя предприятия, главного бухгалтера, кассира.

Для отражения движения средств в кассе магазина и столовой предназначен субсчет 50/1. По дебету счет 50/1 в корреспонденции со счетом 90 «Выручка от реализации» отражается выручка подразделений. По кредиту счета 50/1 - сдача выручки в кассу предприятия по столовой и в дебет счета 57/1 «Инкассированные денежные средства» – инкассированная выручка по магазину.

ОАО «Гродненский стеклозавод» может иметь в своей кассе наличные деньги только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком, в котором открыты счета организации. Предприятие ежегодно предоставляет в банк заявку для установления лимита остатка кассы, порядка и сроков сдачи денежной выручки, размеров ее использования. Банк по согласованию с руководством предприятия устанавливает лимит (остаток) наличных денег в кассе, порядок и сроки сдачи денежной выручки, а также размеры ее использования в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Лимит остатка кассы может быть пересмотрен в течение года в установленном порядке по обоснованной просьбе. Заявка на установление лимита остатка кассы на 2007 год, предоставленная ОАО «Гродненский стеклозавод» в отделение обслуживающего банка, с принятым решением представлена в Приложении.

Оформление кассовых операций ведётся только на типовых бланках первичной учётной документации и в регистрах бухгалтерского учёта. Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным. При этом сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера формы № КО-1 (Приложение7), подписанная главным бухгалтером и кассиром и скрепленная печатью. Приходные кассовые ордера при использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) перед применением должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетности.

Расход наличных денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, выдачей на командировочные расходы и т.д. Указанные выплаты производятся по расчетно-платежным ведомостям с проставлением штампа с реквизитами расходного кассового ордера без составления такого ордера на каждого получателя. Разовые выдачи денег на оплату труда, выдачи депонированных сумм и денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, отдельным лицам производятся по расходным кассовым ордерам формы КО-2. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером организации или лицами, ими уполномоченными.

До передачи в кассу все приходные и расходные кассовые ордера регистрируются в бухгалтерии в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов формы 1. При этом расходные кассовые ордера, оформленные на расчётноплатежных ведомостях на выплату заработной платы, регистрируются после их выдачи.

Учет движения наличных денег в кассе ведется в Кассовой книге. Она пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Дата добавления: 2015-06-27