Результаты деятельности

Доходы

Учет выбытия основных средств

№	Содержание операции	Контировка	Комментарий
Дебет	Кредит
	Реализован объект основных средств			- выручка от реализации объекта, определенная договором купли - продажи. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5.2
		- балансовая стоимость выбывающего имущества. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5.1
	- на сумму НДС. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.11
		- амортизация, начисленная на выбывающий объект. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5.2
		- затраты, связанные с выбытием (реализацией). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5.1
		- символ 16302 На дату выбытия (списания) лицевой счет подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующие счета по учету доходов / расходов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5
		- символ 26307
	Списан объект основных средств, пришедший в негодность			- балансовая стоимость выбывающего имущества. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5.1
		- амортизация, начисленная на выбывающий объект Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5.2
61002 61008		- стоимость оприходованных по цене возможного использования (реализации) узлов, деталей, материалов в корреспонденции со счетами по учету материальных запасов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5.2
60308 60323		- на суммы возмещения материального ущерба от недостач или порчи ценностей, взыскиваемых в установленных законодательством РФ случаях с виновных лиц. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5.2
		- суммы полученного или подлежащего получению от страховщиков страхового возмещения. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5.2
		- символ 16302 На дату выбытия (списания) лицевой счет подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующие счета по учету доходов / расходов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5
		- символ 26307
	Передан безвозмездно объект основных средств			- балансовая стоимость выбывающего имущества. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5.1
	- на сумму НДС. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.11 В целях главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). НК РФ (часть 2), глава 21, ст.146, п.1
		- амортизация, начисленная на выбывающий объект Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5.2
		- символ 16302 На дату выбытия (списания) лицевой счет подлежит закрытию с отнесением остатка, отражающего финансовый результат, на соответствующие счета по учету доходов / расходов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 10, п.10.5
		- символ 26307

№	Содержание операции	Контировка	Комментарий
Дебет	Кредит
	Отражение начисленных процентов по размещенным средствам			- на сумму начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.4.70, п.7.2 Доход признается в бухгалтерском учете при наличии следующих условий: а) право на получение этого дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора или подтверждено иным соответствующим образом; б) сумма дохода может быть определена; в) отсутствует неопределенность в получении дохода. По ссудам, отнесенным кредитной организацией к I и II категориям качества, получение доходов признается определенным (вероятность получения доходов является безусловной и (или) высокой). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 В отношении ссуд III категории качества кредитная организация вправе определить наличие или отсутствие неопределенности получения доходов самостоятельно, утвердив принцип в учетной политике. При этом утвержденный принцип применяется ко всем ссудам, активам (требованиям) III категории качества без исключения. В случае понижения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, доходы по которой определяются как проблемные или безнадежные, суммы, фактически не полученные на дату переклассификации, списанию со счетов доходов не подлежат. Требования на получение указанных доходов (срочные и(или) просроченные) продолжают учитываться на соответствующих балансовых счетах. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.2.1 Начисленные проценты, получение которых признается определенным, подлежат отнесению на доходы в день, предусмотренный условиями договора для их уплаты должником (заемщиком). В последний рабочий день месяца отнесению на доходы подлежат все проценты, начисленные за истекший месяц (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием) либо доначисленные с указанной выше даты. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.11.2.1
По ссудам, отнесенным кредитной организацией к IV и V категориям качества, получение доходов признается неопределенным (получение доходов является проблемным или безнадежным)			Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.27, приложение 3, п.3.2.1
		В случае повышения качества ссуды, актива (требования) и их переклассификации в категорию качества, по которой неопределенность в получении доходов отсутствует, кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).
	Получены проценты в счет будущих периодов	30102 30104 30110 30114 30231		При отнесении сумм на счета по учету доходов будущих периодов отчетным периодом является календарный год. Суммы доходов будущих периодов относятся на счета по учету доходов пропорционально прошедшему временному интервалу. Кредитная организация вправе установить в учетной политике в качестве временного интервала календарный месяц или квартал. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23
		Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой кредитной организации, суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету доходов и расходов. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.6.23
	Возвращены излишне полученные проценты при досрочном погашении кредита		30102 30104 30110 30114 30231	- на сумму излишне полученных процентов при досрочном погашении (в части, относящейся к текущему году) Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.2
	- на сумму излишне полученных процентов при досрочном погашении (в части, признанной доходами в предшествующие годы)
	Погашена неуплаченная в срок задолженность по выданному кредиту (списанному с баланса)	30102 30104 30106 30109 30110 30231 30114		- "Прочие доходы", символ 17306 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4
		- на сумму поступившего основного долга Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.29
	Поступили денежные средства от должников в уплату процентов	30102 30104 30109 30110 30231 30114		- "Прочие доходы", символ 17306 Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 4
		- одновременно закрываются внебалансовые счета. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.9.28
	Начисление дисконта	50104... 50110 50116 50118		- отдельные лицевые счета "Дисконт начисленный", открываемые на соответствующих балансовых счетах второго порядка с кодом валюты номинала (обязательства) ценной бумаги.
	- при отсутствии неопределенности получения дохода. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3 Если долговые обязательства приобретаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (сумма дисконта) начисляется в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода. В последний рабочий день месяца отражению в бухгалтерском учете подлежит весь дисконт, начисленный за истекший месяц либо за период с даты приобретения (в т.ч. за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием). Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 11, п.3.3.3
	- при наличии неопределенности признания дохода Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, приложение 3, п.3.1, приложение 11, п.3.3.3, п.4.3

№	Содержание операции	Контировка	Комментарий
Дебет	Кредит
	Формирование финансового результата кредитной организации по концу отчетного года		В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.2
		Доходы
		Доходы от переоценки ценных бумаг
		Положительная переоценка средств в иностранной валюте
		Положительная переоценка драгоценных металлов
		Доходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора
		Расходы
		Расходы от переоценки ценных бумаг
		Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте
		Отрицательная переоценка драгоценных металлов
		Расходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора
	Формирование финансового результата кредитной организации в день составления годового бухгалтерского отчета при получении прибыли			Доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.4
	Доходы от переоценки ценных бумаг
	Положительная переоценка средств в иностранной валюте
	Положительная переоценка драгоценных металлов
	Доходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора
		Расходы
	Расходы от переоценки ценных бумаг
	Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте
	Отрицательная переоценка драгоценных металлов
	Расходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора
	Формирование финансового результата кредитной организации в день составления годового бухгалтерского отчета при получении убытка			Доходы. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.4
	Доходы от переоценки ценных бумаг
	Положительная переоценка средств в иностранной валюте
	Положительная переоценка драгоценных металлов
	Доходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора
		Расходы
	Расходы от переоценки ценных бумаг
	Отрицательная переоценка средств в иностранной валюте
	Отрицательная переоценка драгоценных металлов
	Расходы от применения встроенных производственных инструментов, не отделяемых от основного договора
	Использование в течение года фактически полученной прибыли:		Аналитический учет по счету 70501 ведется по направлениям использования прибыли. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.4
- начислены в течение отчетного периода налог на прибыль, налоги и сборы в бюджет			По налогу на прибыль начисление производит только головная кредитная организация, по другим налогам - только подразделения, зарегистрированные в качестве их налогоплательщика. Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.1
- начисление дивидендов участникам			Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.1
	30102 20202	- выплата дивидендов за минусом налога на доходы: 1) 6% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами - налоговыми резидентами РФ; 2) 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций. Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл.25, ст.284, п.4
		- перечисление налога на доходы. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода. Налоговый кодекс РФ (часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ, гл.25, ст.287, п.4
	На основании решения годового собрания:		По итогам проведения годового собрания акционеров (участников) и утверждения годового отчета осуществляется реформация баланса. Указание ЦБ РФ от 17.12.2004 № 1530-У, п.5.1
- о направлении прибыли отчетного года (ее части) на формирование резервного фонда			Размер ежегодных отчислений в резервный фонд, предусматриваемый уставом кредитной организации, должен составлять не менее 5% от чистой прибыли до достижения им минимально установленной уставом величины. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ, ст.35, п.1 Указание ЦБ РФ от 17.12.2004 № 1530-У, п.5.3
- начисление дивидендов
	В случае возникновения превышения использованной прибыли над фактически полученной прибылью либо наличия использованной прибыли отчетного года при фактически допущенном убытке на сумму превышения использованной прибыли отчетного года над фактически полученной прибылью либо на сумму использованной прибыли отчетного года при фактически допущенном убытке кредитная организация обязана осуществить следующие бухгалтерские записи по сторнированию как событие после отчетной даты			Не допускается превышение использованной прибыли отчетного года над фактически полученной прибылью либо наличие использованной прибыли отчетного года при фактически допущенном убытке. Указание ЦБ РФ от 17.12.2004 № 1530-У, п.3.2.4
	Реформация баланса			Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.7.1
	Зачисляются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении кредитной организации			Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.4, п.7.4
	Отражение суммы убытка, утвержденной годовым собранием акционеров (участников)			Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.4, п.7.4
	Направление нераспределенной прибыли на пополнение резервного фонда			Положение ЦБ РФ от 26.03.2007 № 302-П, п.1.4
	За счет резервного фонда покрыты убытки отчетного и прошлого года		10901 70802	Кредитные организации вправе осуществлять в текущем году расходование резервного фонда только в части, сформированной за счет прибыли предшествующих лет, после утверждения отчислений из прибыли предшествующих лет общим собранием учредителей (участников) кредитной организации. Федеральный закон от 26.12.1995 № 208-ФЗ, ст.35, п.1

Дата добавления: 2015-06-27