Особенности построения налоговой системы в России

Еще до принятия части первой НК в Российской Федера­ции в соответствии с ее территориальным устройством сфор­мировалась трехуровневая система налоговых отчислений:

—федеральные налоги и сборы;

—региональные налоги и сборы;

—местные налоги и сборы.

С I января 2005 г. система российских налогов и сборов оп­ределяется исключительно на основании норм НК. При этом на региональном и местном уровнях в настоящее время пре­дусмотрена уплата только налогов и не установлено ни одного вида сбора.

Федеральные налоги н сборы — это налоги и сборы, устанав­ливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ.

В настоящее время на территории РФ действуют следую­щие виды федеральных налогов:

—налог на добавленную стоимость(НДС) (гл. 21 НК);

—акцизы (гл. 22 НК);

—налог на доходы физических лиц (НДФЛ) (гл. 23 НК);

—налог на прибыль организаций (гл. 25 НК);

—водный налог (гл. 25.2 НК);

—налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл. 26 НК). В состав федеральных сборов входят:

—государственная пошлина (гл. 25.3 НК);

—сбор за пользование объектами животного мира (гл. 25.1 НК);

— сбор за пользование объектами водных биологических ре­сурсов (гл. 25.1 НК).

Региональные налоги — это налоги субъектов РФ. Регио­нальными признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

Принятие федерального закона о региональном налоге по­рождает право субъекта РФ своим законом установить и ввести в действие такой налог независимо от того, вводят ли его на своей территории другие субъекты РФ. При этом законодатель субъекта РФ может осуществлять правовое регулирование ре­гионального налога при условии, что оно не увеличивает нало­говое бремя и не ухудшает положение налогоплательщиков по сравнению с тем, как это определяется федеральным законом.

К региональным налогам в настоящее время относятся:

—налог на имущество предприятий (гл. 30 НК);

—транспортный налог (гл. 28 Н К);

—налог на игорный бизнес (гл. 29 НК).

Местные налоги — это налоги, устанавливаемые НК и нор­мативными правовыми актами представительных органов му­ниципальных образований о налогах, вводимыми в действие в соответствии с НК и нормативными правовыми актами пред­ставительных органов муниципальных образований и обяза­тельные к уплате на территориях соответствующих муници­пальных образований.

В настоящее время предусмотрена возможность взимания следующих видов местных налогов:

—налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК — нахо­дится в стадии разработки; действует Закон о налогах на иму­щество физических лиц);

—земельный налог (гл. 31 НК).

Особенности правового регулирования установления, изме­нения и отмены местных налогов и сборов отражены в табл. 2.2.

Действующая система налогообложения допускает уста­новление специальных налоговых режимов (систем налогообло­жения).

Специальным налоговым режимом (СHP) признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и иными актами за­конодательства о налогах и сборах. СН Р могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных на­логов и сборов.

Установление и введение в действие СНР не идентичны ус­тановлению и введению в действие новых налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

— система налогообложения для сельскохозяйственных
товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)
(гл. 26.1 НК);

—упрощенная система налогообложения УСН (гл. 26.2 НК);

—система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности (гл, 26.3 НК);

—система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (гл. 26.4 НК).

-- патентная система налогообложения (гл.26.5 НК)

Дата добавления: 2015-06-27