Экономическая сущность налогов

Налоговое регулирование развития бизнеса

Налог – обязательный безвозмездный платеж в пользу государства со стороны физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежный средств, совершаемый в целях обеспечения деятельности государства.

Сбор - обязательный безвозмездный платеж в пользу государства со стороны физических и юридических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежный средств, уплата которого является одним из условий совершения юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений.

Основное отличие налога от сбора – периодичность уплаты. Налоги нужно платить регулярно (раз в месяц, в квартал, в год), а сбор – по мере возникновения необходимости совершения юридически значимых действий.

Каждый налог состоит из нескольких элементов. К ним относятся: объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок и сроки уплаты налога.

Объект налогообложения – это имущество, доход, прибыль, операции, действия, с наличием или появлением которых у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Например, физическое лицо, не имеющее в собственности автомобиля, не является плательщиком транспортного налога. После приобретения автомобиля оно становится налогоплательщиком и обязано уплачивать налог.

Налоговая база – стоимостная или иная характеристика объекта налогообложения, с которой будет взиматься налог. Например, по доходам, прибыли, недвижимому имуществу налоговая база будет измеряться в денежном выражении, по транспортным средствам налоговая база определяется по суммарной мощности, выраженной в лошадиных силах. Налоговая база может быть уменьшена на величину налоговых вычетов – установленной законодательно суммы, которая зависит от ряда факторов и условий, определяется относительно каждого налога.

Налоговая ставка – величина налога на единицу измерения налоговой базы. Может быть выражена в процентах, в твердой величине, быть пропорциональной налоговой базе.

Порядок и сроки уплаты налога определяют относительно каждого налога обособленно. Важным моментом здесь является различие между налоговым и отчетным периодами. Налоговый период – отрезок времени, в течение которого необходимо полностью начислить налог, уплата возможна по его окончании. Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов – более коротких отрезков времени, по итогам которых налогоплательщики составляют промежуточные расчеты по налогу и уплачивают авансовые платежи (частично уплачивают налог). По окончании последнего отчетного периода необходимо сделать окончательный расчет и уплатить оставшуюся сумму налога. По ряду налогов отчетный и налоговые периоды совпадают, по другим – налоговый период может состоять из нескольких отчетных.

Налоговое законодательство представлено Налоговым Кодексом РФ (далее – НК), этот документ в современной редакции состоит более чем из 900 страниц. Первая часть НК включает основные понятия о налогах, системе налогообложения в РФ, контролирующих органах и др. Во второй части определен перечень действующих налогов и сборов, которые разделены на федеральные, региональные и местные налоги. По каждому налогу описаны перечисленные выше элементы. Далее будет представлена краткая характеристика действующих с 01 января 2012 г. налогов.

Дата добавления: 2014-01-03