Уплата страховых взносов

Статья 12. Тарифы страховых взносов

Ставки страховых взносов с заработной платы физических лиц установлены в соответствии с законодательством.

ФЗ РФ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24 июня 2009 года N 212-ФЗ

О пониженных тарифах страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2012 - 2019 г.г. см. статью 58 настоящего закона.

1. Тариф страхового взноса - размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

2. Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом:

(в ред. Федерального закона от 28.09.2010 N 243-ФЗ)

1) Пенсионный фонд Российской Федерации - 26 процентов;

2) Фонд социального страхования Российской Федерации - 2,9 процента;

3) Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - с 1 января 2011 года - 3,1 процента, с 1 января 2012 года - 5,1 процента;

(в ред. Федерального закона от 16.10.2010 N 272-ФЗ).

В течение расчётного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей ежемесячно не позднее 15-го числа следующего месяца за который начисляется ежемесячный обязательный платёж.

Сумма платежей, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации. Такими расходами могут быть:

Выплата пособий

- по временной нетрудоспособности;

- по беременности и родам;

- при рождении ребёнка

- по уходу за ребёнком;

- по уходу за детьми инвалидами;

- единовременного пособия женщинам вставшим на учёт в ранние сроки беременности;

- социального пособия на погребение или возмещение стоимости гарантированного перечня услуг по погребению;

- оплата дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами;

- расходы на оздоровление детей, произведённые страхователями в соответствии с ассигнованиями на эти цели.

Сумма взносов осуществляется отдельными расчётными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, ФСС РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование исчисляются в соответствии с Федеральным законом от 15.12.01 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Объектом обложения страховыми взносами и базой для их начисления для плательщиков страховых взносов производящих выплаты и вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по основаниям начисляемым ими в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования РФ сведения о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхования РФ;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;

3) направленных ими на приобретение путевок;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхования РФ.

Согласно п.6 ст.Закона от 24.07.2009 № 212 ФЗ плательщики страховых взносов обязаны вести учёт сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Для учета расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд и на медицинское страхование используется счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». Этот счет имеет следующие субсчета

¾ 69-1 «Расчеты по социальному страхованию»;

¾ 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

¾ 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Начисленные суммы в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, в фонды обязательного медицинского страхования относят в дебет тех счетов, на которые отнесена начисленная оплата труда, и в кредит счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». При этом составляют следующую бухгалтерскую запись:

¾ Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы», 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 44 «Расходы на продажу» и др.

¾ Кт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

В организациях по расчетам по обязательному пенсионному страхованию, как и по другим страховым платежам должен быть организован синтетический и аналитический учет взносов и платежей. Аналитический учет взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется по каждому физическому лицу в индивидуальной карточке, предназначенной для учета авансовых платежей по единому социальному налогу.

Часть сумм, начисленных в Фонд социального страхования РФ, Пенсионный фонд РФ, используется организацией для выплаты работникам соответствующих пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, пособий на детей и др.

Начисление работникам организации указанных пособий оформляют следующей бухгалтерской записью:

¾ Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

¾ Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Перечисление страховых взносов оформляют следующей бухгалтерской записью:

Дт 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Кт 51.

Контроль правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты страховых взносов осуществляется соответствующими государственными внебюджетными фондами.

6. Удержания из заработной платы, порядок оформления расчётов с персоналом и выплаты заработной платы.

Бухгалтерия предприятия производит не только начисления заработной платы, но и удержания из нее.

В соответствии с законодательством из заработной платы производятся следующие удержания и вычеты:

- налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

- по исполнительным листам;

- в возмещение материального ущерба;

- за брак и т.д.

Дата добавления: 2014-01-03