Порядок определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

Пример 1.

Налог на доходы физических лиц.

Налоговым кодексом РФ (гл. 23, ч.2) установлен порядок удержания из заработной платы налога на доходы физических лиц (подоходного налога).

В налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц включаются все доходы налогоплательщика. Они могут быть получены в денежной или натуральной форме, а также в виде материальной выгоды.

При получении доходов в натуральной форме в налоговую базу будет включаться рыночная стоимость товаров (работ, услуг), которые работник получает от организаций.

В январе организация начислила работнику заработную плату в размере 10 000 руб. Вместо денег работнику выдали компьютер. Такие же компьютеры организация продает за 15 000 руб. Эта цена соответствует их рыночной стоимости.

Организация должна удержать налог на доходы с 15 000 руб.

В налоговую базу включаются доходы в виде материальной выгоды, к которой относится материальная выгода, полученная от:

- экономии на процентах за пользование заемными средствами;

- приобретения товаров (работ, услуг) по ценам, более низким по сравнению с ценами, по которым обычно реализуются эти товары (в налоговую базу включается разница в ценах), облагается НДФЛ по ставке 13%;

- приобретения ценных бумаг по ценам ниже рыночной стоимости этих ценных бумаг (облагается по ставке 13%).

При получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной из условий договора. Если заем получен на строительство или приобретение жилья, сумма материальной выгоды от экономии на процентах не облагается НДФЛ. (ст. 212 НК РФ), в других случаях – по ставке 35%.

В соответствии с гл. 23 НК РФ доходы, подлежащие налогообложению, уменьшаются на так называемые налоговые вычеты. Налоговый кодекс делит эти вычеты на четыре группы: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Бухгалтер предприятия учитывает стандартные и имущественные налоговые вычеты, остальные вычеты предоставляют налоговые органы после подачи налоговой декларации.

Стандартные налоговые вычеты:

- это суммы в размере 400, 500, 1000 и 3000 руб., которые ежемесячно вычитаются из дохода. Право на ежемесячный вычет в размере 3000 руб. имеют: инвалиды – «чернобыльцы»; инвалиды Великой Отечественной войны; военнослужащие, ставшие инвалидами I,II,III группы из-за ранения, контузий или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы;

- право на ежемесячные вычеты в размере 500 руб. имеют родители и супруги военнослужащих, погибших из-за ранения, контузии или увечья, которые они получили, защищая СССР, Российскую Федерацию или исполняя иные обязанности военной службы; граждане, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия.

Все остальные физические лица имеют право на ежемесячный вычет в размере 400 руб. Кроме того, все налогоплательщики, у которых есть дети в возрасте до 18 лет, имеют право на ежемесячный вычет в размере 1000 руб. на каждого ребенка, а также на каждого учащегося, студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. Вдовам, одиноким родителям налоговый вычет на детей производится в двойном размере. Вычеты в размере 400 руб. предоставляются до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысит 40 000 руб. Вычеты на детей предоставляются до месяца, в котором совокупный доход достигнет 40 000 руб. Сумма налога определяется в целых рублях, копейки до 50 коп. не учитываются, свыше 50 - округляются до целого рубля.

Дата добавления: 2014-01-03