Регистрационный журнал за 200 __ год

Мемориальный ордер № 1 за 200 __ год

Основание (ссылки на документ)	Дебет	Кредит	Сумма
Накопительная ведомость по Дт. сч. 50			40 000
Итого			40 000

Оформленные ордера регистрируют в хронологическом порядке в журнале регистрации мемориальных ордеров (хронологический регистр синтетического учета).

Порядковые номера мемориальных ордеров	Дата составления ордеров	Сумма по мемориальным ордерам, руб.
1.	12.12.00	41 000
	И т. д.
2.	15.12.00	68 500
Итого за декабрь		8 054 000

Итоги оборотов по регистрационному журналу должны соответствовать итогам оборотов по дебету и кредиту синтетических счетов, что подтверждает правильность разноски операций по счетам синтетического учета.

Проводки их мемориальных ордеров разносят по счетам Главной книги (Контрольной ведомости), которая является синтетическим регистром синтетического учета. В Главной книге содержатся только синтетические счета, каждому из которых отводится отдельный лист. В левой стороне счета отражаются дебетовые записи, в правой – кредитовые.

Записи производят по шахматному принципу, то есть с указанием корреспонденции счетов.

В главной книге отражаются только обороты по синтетическим счетам; сальдо не выводится.

Главная книга по счету 51 «Касса»

Дата	Номер мемориального ордера	Кредит счетов	Итого по дебету	Дата	Номер мемориального ордера	Дебет счетов	Итого по счету
		И т.д.			И т.д
12.12		40 000			40 000	30.12		40 000			40 000
Итого за декабрь	40 000			40 000			40 000			40 000

На основании итогов Главной книги составляется оборотная ведомость по синтетическим счетам или шахматная оборотная ведомость. Итоги ее оборотов по дебету и кредиту сверяются с итогами журнала регистрации мемориальных ордеров для проверки полноты отражения хоз. операций.

На основании оборотной ведомости по синтетическим счетам составляют баланс.

Аналитический учет ведется подробно в карточках на основании первичных документов, подшитых к мемориальным ордерам. По данным об остатках и оборотах, отражаемых в карточках, составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам. Итоги таких ведомостей сверяются с итогами оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Сверка данных

Рис. Мемориально – ордерная форма бухучета.

Мемориально - ордерная форма учета имеет преимущество по сравнению с другими формами учета. Ее регистры и техника записи в них несложны, сверка данных синтетического и аналитического учета, журнале регистрации и ведомости по синтетическим счетам устраняет ошибки, обеспечивает полноту учета хоз. операций. Форма может применяться на предприятиях всех отраслей хозяйства. Вместе с тем форма имеет ряд недостатков:

1. многократность записи одной и той же суммы в различные регистры. Это увеличивает объем работ и вероятность допуска ошибок.

2. отрыв и отставание синтетического от аналитического учета.

3. сложность составления отчетности, так как не все регистры приспособлены к ее составлению

4. значительный объем работ приходится на конец месяца

5. приспособление к использованию ручного труда и средств механизации.

Указанные недостатки приводят к задержкам и опозданию в составлении баланса и других форм отчетности.

Разновидностью мемориально-ордерной формы является форма «Журнал – Главная». Она рассчитана для предприятий с количеством синтетических счетов 20-25. При этой форме на основании документов или накопительных ведомостей также составляются мемориальные ордера.

Главное ее отличие от мемориально-ордерной формы заключается в том, что составляются комбинированный регистр «Журнал – Главная книга». В нем хронологическая регистрация мемориальных ордеров совмещена с систематической записью по синтетическим счетам.

Журнал – Главная книга представляет собой регистр, в котором одна сторона отражает структуру регистрационного журнала (т. е. номер мемориального ордера, дату его составления, сумму мемориальных ордеров), другая сторона предназначается для записи операций по дебету и кредиту синтетических счетов.

Журнал – Главная книга

Дата

Номер мемориального ордера

Дата

Сумма по мемориальному ордеру

И т. д.

Итого

Дт.

Кт.

Дт.

Кт.

Дт.

Кт.

Дт.

Кт.

Дт.

Кт.

Сальдо на 01.12.

Итого за декабрь

Сальдо на 01.01.

Журнал – Главная книга содержит остатки на начало месяца по всем синтетическим счетам, в конце месяца подсчитываются обороты по дебету и кредиту каждого счета и выводятся остатки на конец месяца. Наличие этих данных позволяет не составлять оборотную ведомость по синтетическим счетам.

Баланс составляется по данным Журнала – Главной книге. Аналитический учет ведется в книгах, по данным которых составляются оборотные ведомости по аналитическим счетам. Итоги ведомостей сверяются с данными Журнала – Главной книги.

Достоинством формы является сочетание в Журнале – Главной книге хронологических и синтетических записей, простота учетных регистров. Однако при большом количестве счетов Журнал – Главная книга становится громоздкой, что приводит к ошибкам.

Журнально – ордерная форма явилась результатом длительных поисков более совершенных форм учета и получила развитие в начале 40 –х годов. С января 1960 года применяется единая журнально – ордерная форма для предприятий всех отраслей.

Основными регистрами являются журналы – ордера. Журнал – ордер – регистр, в котором сочетаются хронологические и систематические, а также аналитические и синтетические формы записи.

Журналы – ордера ведутся непосредственно на основе первичных документов только по счетам с небольшим числом отражаемых в них операций. При большом количестве однородных первичных документов данные их сначала накапливаются в накопительных и группировочных вспомогательных ведомостях или таблицах, итоги которых в конце месяца переносятся в соответствующие журналы – ордера.

Журналы – ордера имеют свой постоянный номер и открываются для каждого синтетического учета или нескольких взаимосвязанных счетов.

Журналы – ордера построены по кредитовому принципу. Журналы – ордера ведут по кредиту одного или нескольких однородных счетов. Заранее предусмотрена типовая корреспонденция счетов, что уменьшает вероятность появления ошибок. Журналы – ордера имеют различное строение в зависимости от особенностей учитываемых объектов. По содержанию и форме их можно подразделить на 3 группы.

Журналы – ордера первой группы состоят из двух частей. Первая часть собственно журнал – ордер; в нем регистрируются кредитовые обороты по счету.

Журнал – ордер № 1

По кредиту счета 50 «Касса» за январь 200_года

Дата выписки	В дебет счетов	Итого
			И т. д.
	1 000				1 000
Итого	1 000				1 200

Второй частью журналов – ордеров первой группы являются вспомогательные ведомости, составленные в целях контроля за движением денежных средств. Например, к журналу – ордеру № 1, который ведется по кредиту счета 50, открывается вспомогательная ведомость № 1 по дебету счета 50.

Ведомость № 1 за ________ 200 года

Дата	С кредита счетов	Итого
1.01 8.01 и т. д.
Обороты за месяц Сальдо на 1.02					1 000   1 400

Записи в указанные регистры производятся по шахматному принципу, то есть суммы по дебету и кредиту корреспондирующих счетов проставляются один раз, что сокращает время для регистрации операций.

Журналы – ордера второй группы используются для учета операций по счетам расчетов с поставщиками и подрядчиками, подотчетными лицами и др. Эти регистры построены по принципу совмещения синтетического и аналитического учета, поэтому отпадает необходимость вести к ним книги и картотеки аналитического учета и делать сверку между ними.

Записи в журналах – ордерах этой группы производятся линейным способом, то есть дебетовые и кредитовые обороты размещаются по одной линии. Например, в журнале – ордере № 6 по кредиту счета 60 аналитический учет ведется по каждому поставщику и платежному требованию (поручению). По одной строке отражается задолженность предприятия конкретным поставщикам и делается запись о ее погашении по мере оплаты по этой же строке. Общий итог оборотов по кредиту и дебету – данные синтетического учета.

Журнал – ордер № 6

Дата добавления: 2015-07-13