А. Общая оценка структуры активов и их источников

Анализ имущественного положения, ликвидности, платежеспособности, вероятности банкротства и финансовой устойчивости организации

Анализ и оценка финансового состояния организации

Методические рекомендации к выполнению практической части курсовой работы

Следует обратить особое внимание на данный раздел выполнения курсовой работы студентами, так как в курсовой работе, а затем и при выполнении выпускной квалификационной работы эта информация послужит для написания второй главы, где дается краткая характеристика экономической деятельности изучаемых организаций.

Бухгалтерский баланс является одной из важнейших форм финансовой отчетности. Данные баланса необходимы различным группам пользователей: собственникам – для контроля над вложенным капиталом; менеджменту предприятия – для анализа, планирования и принятия управленческих решений; банкам и другим кредиторам – для оценки финансовой устойчивости и платежеспособности.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: актива и пассива.

В активе баланса отражается имущество организации: в первом разделе баланса – внеоборотные активы, а во втором – оборотные активы.

В пассиве баланса отражаются обязательства организации (источники финансирования): в третьем разделе – капитал и резервы (собственные источники финансирования), в четвертом – долгосрочные обязательства (долгосрочные заемные источники), а в пятом – краткосрочные обязательства (краткосрочные источники финансирования).

Величина активов предприятия равна величине пассивов, следовательно, справедливо выражение:

Актив = Собственный капитал + Обязательства

Бухгалтерский баланс характеризует в денежной форме финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. На основании баланса можно охарактеризовать состояние запасов, расчетов, наличие денежных средств, инвестиций организации.

Бухгалтерский баланс анализируют в следующей последовательности:

А. Общая оценка структуры активов и их источников.

Б. Анализ ликвидности баланса организации.

В. Анализ платежеспособности организации.

Г. Анализ вероятности банкротства. Критерии оценки вероятности несостоятельности (банкротства) организации.

Д. Анализ финансовой устойчивости организации.

Для анализа структуры бухгалтерского баланса составляют сравнительный аналитический баланс (табл. 1) путем уплотнения отдельных статей баланса и дополнения его показателями структуры, а также расчетами динамики. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Таблица 1 – Схема построения аналитического баланса

Наименование статей

Абсолютные величины

Относительные величины

Изменения

на начало года

на конец года

на начало года

На конец года

в абсолютных величинах

В структуре

в % к величине на начало года

в % к изменению итога баланса

6 = 3 – 2

7 = 5 – 4

8 = 6/2 х 100

9 = с.6/итог с.6 х 100

Актив А … А_i … А_n

    А₁    

    А₂    

    А₁ ----- х 100% Б₁    

    А₂ ----- х 100% Б₂    

    А₂ – А₁ = ∆А    

 

А₁

∆ ---- х 100

Б

    ∆А_i ---- х 100 А₁    

    ∆А_i ---- х 100 ∆Б    

  БАЛАНС (Б)

  Б₁  

  Б₂  

  ∆Б = Б₂ – Б₁  

∆Б ---- х 100 Б₁

Пассив П … П_j … П_m

    П₁    

    П₂    

    П₁ ----- х 100% Б₁    

    П₂ ----- х 100% Б₂    

    П₂ – П₁ = ∆П    

 

П₁

∆ ---- х 100

Б

    ∆П_i ---- х 100 П₁    

    ∆П_i ---- х 100 ∆Б    

  БАЛАНС (Б)

  Б₁  

  Б₂  

  ∆Б = Б₂ – Б₁  

∆Б ---- х 100 Б₁

Из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации, в том числе:

1) общую стоимость активов организации, равную сумму разделов I и II баланса (стр.1100 + стр.1200 ф.1);

2) стоимость иммобилизованных активов, равную итогу раздела I баланса (стр.1100 ф.1);

3) стоимость мобильных средств, равную итогу раздела II баланса (стр.1200);

4) стоимость материальных оборотных средств (стр.1210 + стр.1220 ф.1);

5) величину собственного капитала предприятия, равную итогу раздела III баланса (стр.1300);

6) величину заемного капитала, равную сумме итогов разделов IV и V баланса (стр.1400 + стр.1500);

7) величину собственных средств в обороте, равную разнице итогов разделов III и I баланса (стр.1300 – стр.1100);

8) рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами (итог раздела II) и текущими обязательствами (итог раздела V), т.е. (стр.1200 – стр.1500).

На основании анализа сравнительного аналитического баланса можно определить изменение удельного веса величины собственного оборотного капитала в стоимости активов; соотношение темпов роста собственного и заемного капитала; соотношение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности.

Анализ бухгалтерского баланса должен заканчиваться определением признаков «хорошего баланса». К ним можно отнести следующие показатели:

– валюта баланса в конце отчетного периода должна увеличиваться по сравнению с началом периода;

– темпы прироста оборотных активов должны быть выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

– собственный капитал предприятия должен превышать заемный и темпы его роста должны быть выше, чем темпы роста заемного капитала;

– темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно одинаковые;

– доля собственных средств в оборотных активах должна быть более 10%;

– в балансе должны отсутствовать статьи «Непокрытый убыток».

По завершении данного блока анализа необходимо сделать вывод об имущественном положении организации.

Дата добавления: 2017-01-14