Иные основные налоги, уплачиваемые субъектами предпринимательства

Основными налогами, уплачиваемыми субъектами предприни­мательской деятельности являются:

- НДС;

- налог на прибыль;

- акцизы;

- транспортный налог;

- единый социальный налог;

- иные налоги, установленные законодательством.

Акцизы являются косвенным налогом, взимаются с товаров и услуг и заложены в цене или тарифе. Формально плательщиком выступают предприятия, действительным плательщиком стано­вится потребитель, оплачивающий акцизы при покупке товара.

Плательщиками акциза выступают:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые плательщиками налога в связи с переме­щением товаров через таможенную границу.

Подакцизными товарами и подакцизным минеральным сырьем признаются:

· спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного;

· спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

· алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино и иная пищевая продукция с объ­емной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);

· табачная продукция;

· автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с);

· автомобильный бензин;

· дизельное топливо;

· моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (ин­жекторных) двигателей;

· прямогонный бензин.

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

§ реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставле­нии отступного или новации;

§ оприходование организацией или индивидуальным предпринимате­лем, не имеющим свидетельства, нефтепродуктов, самостоя­тельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов);

§ получение нефтепродук­тов в собственность в счет оплаты услуг по производству неф­тепродуктов из давальческого сырья и материалов;

§ получение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющим свидетельство, в том числе:

w приобретение нефтепродуктов в собственность;

w оприходование нефтепродуктов, полученных в счет оплаты услуг по их производству из давальческого сырья и мате­риалов (в том числе из подакцизных нефтепродуктов);

w оприходование подакцизных нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов подакцизных нефтепродуктов);

w получение собственником сырья, и материалов нефтепродуктов, произведенных из этого сырья и материалов на основе договора переработки;

w передача организацией или индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства;

w реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной у налогоплательщиков — производителей указанной продукции, либо с акцизных складов других организаций;

w продажа лицами переданных им на основании приговоров неарбитражных судов или других уполномоченных на то органов конфискованных и (или), бесхозяйных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную, муниципальную собственность;

w передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров, за исключением операций по передаче нефтепродуктов, собственнику указанного сырья, либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья;

w передача в структуре организации произведённых подакцизных товаров;

w передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) для собственных нужд;

w передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов);

w в уставный (складочный) капитал организаций;

w паевые фонды кооперативов;

w в качестве взноса по договору простого товарищества;

w передача на территории РФ организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов) своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе из организации;

w передача подакцизных товаров (за исключением, нефтепродуктов), произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества;

w передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (за исключением нефтепродуктов);

w ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ;

w первичная реализация подакцизных товаров (за исключением неф­тепродуктов), происходящих с территории Республики Беларусь и ввезенных на территорию России с территории Беларуси.

Ставки налога являются едиными и действуют на всей террито­рии РФ. Адворальные — в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учета акцизов и специфические — в руб­лях и копейках за единицу измерения товаров.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подак­цизного товара. Она зависит от установленных налоговых ста­вок на произведенные подакцизные товары.

Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно. По подакцизным товарам и минеральному сырью, для которых установлены специфические налоговые ставки, сумма налога равна произведению соответствующей налоговой базы, ставки.

Транспортный налог является региональным налогом, обяза­тельным к уплате на территории субъекта Федерации, который определяет ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок, срок его уплаты и форму отчетности по этому налогу. Данный налог объединил налог на владельцев транспортных средств и налог на отдельные виды транспортных средств. Налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегист­рированы транспортные средства. Объектами выступают автомобили, мотоциклы, автобусы и дру­гие самоходные машины, и механизмы на пневматическом ходу, воздушные и водные транспортные средства, зарегистрирован­ные в установленном порядке.

Освобождаются от налогообложения:

1) Лодки:

- весельные;

- моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лоша­диных сил.

2) Автомобили:

- легковые, специально оборудованные для использования инвалидами;

- автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 Вт), полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

- промысловые морские и речные суда;

- пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление перевозок.

3) Сельхозтехника:

- тракторы;

- самоходные комбайны всех марок;

- молоковозы;

- скотовозы;

- спец. машины для перевозки птицы;

- машины для перевозки и внесения минеральных удобрений;

- машины ветеринарной помощи;

- машины технического обслуживания;

- иные машины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

- транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органом исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

- транспортные средства, находящиеся в розыске;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству исходя из мощности двигателя в лошадиных силах либо валовой вместимости в регистровых тоннах. Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются законом субъекта РФ в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, а также категории транспортного средства.

Организации-налогоплательщики исчисляют сумму налога самостоятельно для каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы на налоговую ставку. Уплата налога производится плательщиком по месту нахождения транспортных средств в порядке и в сроки, устанавливаемые субъектом РФ. Налогоплательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию в установленный срок.

Налогоплательщиками ЕСН признаются организации, производящие выплаты физ. лицам, и индивидуальные предприниматели. Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физ. лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Налоговая база определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за налоговый период в пользу физ. лица. При этом учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от форм выплат, в том числе оплата коммунальных услуг, отдыха, лечения и т.д. Налоговая база индивидуальных предпринимателей рассчитывается как сумма доходов, полученных за налоговый период в денежной и натуральной форме от предпринимательской и др. профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговые льготы предусмотрены:

· на государственные пособия (по временной нетрудоспособности, уходу за ребенком, безработице);

· все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговые ставки установлены регрессивные, в % налоговой базе каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года. Сумма налога исчисляется отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд, среди которых:

· ПФР;

· ФСС РФ;

· Фонды обязательного мед. страхования.

Сумма налога определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

ГЛАВА 8

Дата добавления: 2017-02-01