Вопросы для самопроверки

Темы рефератов

План семинара

Тема 4. Аудит денежных средств

1. Цель и последовательность аудиторской проверки денежных средств.

2. Нормативные документы регулирующие учет денежных средств

3. Источники информации.

4. Перечень аудиторских процедур.

5. Типичные ошибки.

6. Аудит кассовых операций.

7. Аудит операций по расчетным и валютным счетам.

8. Аудит по специальным счетам банка.

1.Особенности проведения ревизии денежных средств.

2. Аудит операций по расчетным счетам.

3. Аудит операций по валютным счетам.

аудит по специальным счетам банка

1. Какова цель проверки кассовых операций?

2. Перечислите нормативные документы, используемые в процессе проверки.

3. Назовите источники информации, необходимые для проверки учета расчетов.

4. Кто несе6т ответственность за достоверность учета кассовых операций, за сохранность денежных средств в кассе?

5. Кто устанавливает лимит денег в кассе как проверить его соблюдение.

6. Каков предельный размер расчетов наличными между юридическими лицами?

Литература

1. Федеральный Закон Российской Федерации от 30.12.2008г. ФЗ "Об аудиторской деятельности".

2. Федеральный Закон Российской Федерации от 21.11.1996г. №129- ФЗ "О бухгалтерском учете".

3. Международные аудиторские стандарты.

4. Аудит[текст]: учебник для бакалавров/под.ред. Р.П.Булыги.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2009.-431 с.

5. Бычкова, С.М. Практический аудит [Текст]/Под ред. С.М. Бычковой.-М.:Эксмо,2008.-160с.-(Настольная книга специалиста).

6. Говдя В.В., Федотова К.А. Практикум по общему аудиту: Учебное пособие. –Краснодар: Экоинвест, 2000.-131с.

7. Ерофеева, В.А. Аудит [Текст]: учебное пособие/В.А.Ерофеева, В.А.Пискунов, Т.А. Битюкова. -М.: Высшее образование, 2005.-447с.

8. Николенко Е.В., Швырева О.И.. Практикум по аудиту [текст]: учебно-методическое пособие/ Под редакцией Жминько С.И..- Краснодар:КубГАУ,2007.-300с.

9. Касьянова, С.А. Аудит [текст]: Учеб. пособие/С.А. Касьянова, Н.В. Климова. -М.: Вузовский учебник; ИНФРА-М, 2011.-175 с.

10..Мельник, М.В. Аудит [Текст]: Учебник/Под ред. М. В. Мельник.-М.:Экономистъ,2004.-282 с.

11. Мельник, М.В. Основы аудита [текст]: курс лекций/М.В. Мельник.-3-е изд./перераб. и доп.-М.:Дело и сервис,2007.-208 с.

12..Миргородская, Т.В. Аудит: учебное пособие [текст]/Т.В. Миргородская.-М.:КНОРУС,2007.-248с.

13. Парушина, Н. В. Аудит[текст]: Учебник/Н. В. Парушина, С. П. Суворова. -М.:ИД "ФОРУМ",2009.-288 с.-(Профессиональное образование).

14. Подольский, В.И. Аудит [текст]: учебник для вузов/В.И. Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И.Подольского.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит,2006.-583с.

15. Подольский, В.И. Аудит: Учебник для вузов [текст]/Под ред. проф. В.И. Подольского.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2007.-583с.

16. Рогуленко, Т.М. Основы аудита [текст]: учебник/Т. М. Рогуленко, С.В. Пономарева.-2-е изд./доп. и перераб.-М.:Флинта,2008.-512 с.

17. Хахонова, Н.Н. Аудит [текст]: учебник/Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая.-М.:КНОРУС,2011.-720 с.

18. Шеремет, А.Д. Аудит: Учебник [текст]/А.Д. Шеремет, В.П.Суйц.-5-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М, 2007.-448с.-(Высшее образование).

Тесты для проверки знаний студентов

1. Выявив нарушение, аудитор должен предупредить руководство аудируемого лица, что за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, с этой организации взимается штраф:

а) в 5-кратном размере неоприходованной суммы;

б) в 10-кратном размере неоприходованной суммы;

в) в размере от 400 до 500 МРОТ.

2. Выявив нарушение, аудитор должен предупредить руководство аудируемого лица, что за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, с этой организации взимается штраф:

а) в размере 30 МРОТ;

б) в размере 20 МРОТ;

в) в 10-кратном размере суммы свободных денежных средств;

г) в размере от 400 до 500 МРОТ.

3. Выявив нарушение, аудитор должен предупредить руководство аудируемого лица, что за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, на должностных лиц организации:

а) налагается административный штраф в 3-кратном размере произведенного платежа;

б) налагается административный штраф в 2-кратном размере произведенного платежа;

в) штраф не налагается;

г) налагается административный штраф в размере от 40 до 50 МРОТ.

4. В присутствии аудитора проведена внезапная проверка денежной наличности в кассе аудируемого лица. Аудитор признает правильным так4ой порядок действий, при котором выявленные излишки денег:

а) приходуются в кассу и оформляются бухгалтерской записью:

Дебет 50 «Касса» Кредит 91 «Прочие доходы и расходы»;

б) берет на хранение кассир;

в) берет на хранение руководитель организации и назначается служебное расследование;

5. Поступление денежных средств от продажи объекта основных средств, потерявшего способность приносить аудируемому лицу экономические выгоды другому юридическому лицу аудитор признает наиболее правильным, если оно оформлено проводками:

а) Дебет 50 Кредит 90;

б) Дебет 50 Кредит 91;

в) Дебет 50 Кредит 62.

6. Для контроля за полнотой и правильностью осуществления кассиром операций по кассе используются:

а) журнал-ордер форма №2 и ведомость форма №2а;

б) приходные и расходные кассовые ордера;

в) журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов;

г) кассовая книга.

7. Сдача ваыручки инкассатору для зачисления на расчетный счет организаций, что подтверждается выдачей квитанций, торажается в учете записью:

а) Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса организации» субсчет «Касса организации»;

б) Дебет 57 «Переводы в пути» Кредит 50 «Касса организации» субсчет «Денежные документы»;

в) Дебет 51 «Расчетный счет» Кредит 50 «Касса организации» субсчет «Касса организации»;

8. Открытие субсчета «Операционная касса» к счету 50 «Касса» подразумевает ведение нескольких кассовых книг в организации:

а) нет;

б) да.

9. Операции по выдаче под отчет из кассы иностранной валюты отражаются в бухгалтерском учете в рублях по курсу на дату:

а) совершения операции по выдаче валюты под отчет;

б)утверждении авансового отчета;

в) пересечения государственной границы при выезде командируемого лица за границу.

10. Подпись руководителя организации на расходном кассовом ордере в случаях, когда его разрешительная подпись имеется на прилагаемых к РКО документах (заявлениях, счетах и проч.), обязательна:

а) да;

б) нет;

в) в зависимости от правил, установленных учетной политикой.

11. Операции по получению путевки в санаторно-курортное учреждение в органах социального страхования отражается в бухгалтерском учете записью:

а) Дебет 50-1 Кредит 76;

б) Дебет 50-2 Кредит 76;

в) Дебет 50-3 Кредит 76.

12. Расчеты наличными денежными средствами между юридическими лицами:

а) могут производиться в неограниченном количестве;

б) существует лимит расчетов 15 тыс. руб. по одной сделке;

в) существует лимит расчетов 60 тыс. руб. по одной сделке;

г) существует лимит расчетов 60 тыс. руб. в день.

13. Первичные документы, приходные, расходные ордера подшиваются к:

а) кассовой книге;

б) отчету кассира;

в) регистру синтетического учета по сч.50 «Касса».

14. Денежные документы на субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются в сумме:

а) равной их рыночной стоимости;

б) фактических затрат на их приобретение;

в) равной их номинальной стоимости.

15. Курсовые разницы по наличной иностранной валюте, находящиеся в кассе организации, в бухгалтерском учете отражаются:

а) в конце отчетного года;

б) ежемесячно на последнее число отчетного периода;

в) ежемесячно на последнее число месяц3а и при каждом движении валютных средств.

16. Положительные курсовые разницы по наличной иностранной валюте, находящейся в кассе организации, в бухгалтерском учете отражены бухгалтерскими записями:

а) Дебет 50 Кредит 90

б) Дебет 50 Кредит 91;

в) Дебет 50 Кредит 98;

г) Дебет 50 Кредит99.

17. Важным условием проведения проверки денежной наличности в кассе является:

а) внезапность;

б) быстрота;

в) сплошной охват объектов проверки;

г) присутствие кассира.

18. Аудитор признает правильным исправление ошибочных записей в кассовых и банковских документах:

а) корректурным способом;

б) дополнительной записью;

в) исправления не допускаются.

19. Какую бухгалтерскую проводку аудитор признает правильной при отражении поступления в кассу розничного магазина выручки:

а) Дебет счета 50-1 Кредит счета 41;

б) Дебет счета 50-1 Кредит счета 90-1;

в) Дебет счета 50-1 Кредит счета 62.

Задача 100

При проведении аудита кассовых операций в ПО «Березка» с 1 по 31 сентября по данным отчета кассира установлены следующие остатки наличных денег при лимите 5 000 руб.:

1-3	5 053 руб.
4-9	4 800 руб.
10-13	6 800 руб.
14-16	4 900 руб.
17-20	5 300 руб.
21-23	3 200 руб.
24-27	8 100 руб.
28-31	4 650 руб.

Требуется установить нарушения и указать основные нормативные документ. Определить финансовые санкции за нарушение налично-денежного обращения.

Задача 101

В ходе аудита в ОАО «Колос» в период с 1 мая по 1 июля текущего года аудитором сделаны следующие записи:

1. Нарушаются Правила ведения кассовых операций. Расходные кассовые ордера в отсутствии руководителя и главного бухгалтера подписывают главные специалисты, рядовые работники бухгалтерии.

2. Допускается оплата счетов за канцелярские товары наличными деньгами в суммах, превышающих 100 тыс. руб. Наименование канцелярских товаров в товарном чеке не указано. На склад они не оприходованы. Подписи работников конторы в получении канцелярских товаров отсутствуют.

3. Кассир Омельченко А.В. выручку от реализации продукции и услуг в банк сдавала нерегулярно, в течение 10-12 дней в кассе имелись остатки наличных денег, значительно превышающие установленный лимит хранения наличных денег в кассе.

4. В июне при внесении в банк депонированных сумм по заработной плате работников, ушедших в отпуск, в размере 5 500 руб. в расходном кассовом ордере показан расход средств 5 050 руб.

Составить опись выявленных нарушений по кассовым нарушениям. Установить кем и какие пункты Правил ведения кассовых операций нарушены, а также сумму присвоенных средств. Дать описание характера нарушений и выявить виновных лиц.

Задание 102

Проведенной 13 марта текущего года инвентаризацией наличных средств в кассе ПО «Фортуна» индивидуальным аудитором с участием гл. бухгалтера и у кассира установлено: по последнему кассовому отчету значится остаток средств в кассе 6 680 руб. Кассир предъявил комиссии наличные деньги 770 руб., платежную ведомость на выдачу премий за прошлый год на 6 450 руб., из которых согласно подписям получено 5 550 руб., приходный кассовый ордер на принятую выручку за услуги по распилке древесины от Иванцова А.Л. на 450 руб., а также частную расписку на выдачу из кассы инженеру газового хозяйства 200 руб. и старшему бухгалтеру по труду и заработной плате 500 руб. кассовая книга ведется небрежно, допускаются зачеркивания, неоговоренные исправления. Книга не пронумерована и не скреплена сургучной печатью.

На протяжении 4 лет работы кассира проведено 14 ревизий в кассе: в 10случах выявились недостачи от 480 до 1000 руб.

Требуется составить акт инвентаризации кассовой наличности.

Задание 103

При аудите кассы была выявлена недостача в сумме 3 500 руб. Как показала дальнейшая проверка, кассир длительное время скрывал эту недостачу, составляя отчет по кассе за последний день месяца в первых числах следующего месяца. Это позволило за счет сумм, полученных из банка в новом месяце, выдавать деньги по кассовым документам прошлого месяца.

Составлять кассовый отчет подобным образом разрешила кассиру бухгалтер Колесникова Т.А. Проверка кассы и кассовых операций в бухгалтерии проводилась формально.

Требуется определить характер нарушений и виновных лиц.

Задача 104

При проверке операций по расчетному счету в банке установлено:

1. Проверка выписок банка свидетельствует, что получаемые денежные средства оприходованы полностью, но по чекам из чековой книжки от 08 февраля оприходованы лишь на пятый день после получения их из банка.

2. 19мая автотранспортному предприятию «Автоколонна-4» перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности 8 000 руб. По данным аналитического учета установлено, что документов, подтверждающих наличие такой задолженности, нет.

3. По платежному поручению от 26 мая перечислено с расчетного счета АТП «Автоколонна-4» за перевозку товаров от железнодорожной станции до склада 8 500 руб. На платежном поручении отсутствовали штамп банка и подписи оператора банка. На эту сумму бухгалтер сделал запись по дебету счета 44 и кредиту счета 51. Встречной проверкой установлено, что по этому платежному поручению было перечислено туристической фирме за путевку 8 500 руб.

Определить характер нарушений, виновных лиц и сформулировать запись для включения в акт ревизии.

Задание 105

Согласно выписке банка с расчетного счета ОАО «Полесье» от 09сентября текущего года, со счета списаны штрафы, начисленные на директора в сумме 800 руб. и главного бухгалтера в сумме 500 руб. за нарушение порядка расчетов с Пенсионным фондом. На эти суммы сделаны в учете записи по Д^т 26 и К^т 51. По выписке банка от 10 ноября прошлого года со счета были сняты суммы пени – 4 525 руб. и штраф – 850 руб., начисленные фондом социального страхования за просрочку платежей. Эту сумму отразили в учете по Д^Т26 и К^т51.

Выявить нарушения в учете и предложить исправительные проводки.

Задача 106

Проверкой учета денежных средств в ОАО «Колос» было установлено:

1. 23марта текущего года выставлен аккредитив с расчетного счета заводу «Рисмаш» на поставку запчастей на сумму 12 400 руб. Запчасти поступили на склад 28марта на сумму 11 800 руб., а остаток неиспользованного аккредитива возвращен на расчетный счет 15июня текущего года

2. Чеком № 158 от 15февраля оплачено товарной железнодорожной станции за простой вагонов 5 000 руб. Эта сумма списана в дебет счета 26 с кредита счета 51. Причина простоев не проанализирована. Отчеты по использованию чеков не составляются.

3. Учет и контроль бланков строгой отчетности не ведется. Нет приходно-расходной книги по учету бланков трудовых книжек и вкладышей к ним.

Определить характер нарушений и виновных лиц.

Задача 107

В ходе проверки операций по валютному счету ревизор выяснил, что в феврале отчетного года произошли следующие хозяйственные операции:

Дата	Содержание хозяйственной операции	Курс ЦБ, руб. за 1 долл.
01.02	Поступила валютная выручка от заказчиков – 6 000 долл.	24,50
05.02	Поручено банку реализовать 75 % валютной выручки	24,80
06.02	Получен отчет о сделке: валюта реализована по курсу биржи 24.00руб. за 1 долл., вознаграждение банку – 1 % от полученного рублевого эквивалента, рублевый эквивалент зачислен на расчетный счет, остаток валютной выручки зачислен на текущий валютный счет.	25,00

Данные операции учтены следующим образом:

Дата	Сумма, долл.	Сумма, руб.	Бух. запись
01.02	6 000	147 000	Д 52-1 К 62
05.02	4 500		Д 57 К 52-1
06.02	-		Д 51 К 57
	1 500	37 500	Д 52-2 К 52-1
Выявлена курсовая разница	-		Д 91 К 52

Выявить нарушения в отражении операций на счетах бухгалтерского учета, выявлении курсовой разницы, финансового результата и налогообложении.

Задача 108

При проверке учета операций на расчетном счете в журнале-ордере 2 за февраль текущего года аудитор обнаружил следующие записи:

Дата	В дебет счетов	ИТОГО
4.02	2 500		5 250			7 750
18.02				21 020	3 560	24 580
17.08	1 300					1 300
27.08		234 000		15 340		249 340
28.08		120 000
Оборот	3 800	234 000	5 250	36 360	3 560	282 970

Перечислите документы, которые аудитор должен проверить для выяснения причин происшедших нарушений. Почему может возникнуть неправильный порядок дат? Арифметические ошибки? Сгруппируйте нарушения по принципу существенности. Определите штрафные санкции.

Дата добавления: 2017-02-01