Вопросы для самопроверки

План семинара

Тема 6. Аудит кредитных операций, финансовых вложений и операций с ценными бумагами

1. Цель проверки аудита кредитных операций.

2. Нормативные документы.

3. Источники информации.

4. Перечень аудиторских процедур.

5. Типичные ошибки.

6. Особенности аудита займов.

7. Основные вопросы программы аудита.

8. Анализ и оценка целесообразности получения кредита.

9. Обобщение результатов проверки.

1. Какова основная цель проверки аудита кредитных операций, финансовых вложений и операций с ценными бумагами?

2. Какие нормативные документы регулируют правильность отражения учета кредитных операций?

3. Перечислите аудиторские процедуры аудита кредитных операций.

4. Какие основные вопросы должны быть включены в программу аудита?

5. Как проводится анализ и оценка целесообразности получения кредита?

6. Как отражаются в учете целевые поступления?

7. Как проверить целевой характер использования целевых поступлений?

8. В каком аудиторском документе обобщаются результаты аудиторской проверки?

Литература

1. Федеральный Закон Российской Федерации от 30.12.2008г. ФЗ "Об аудиторской деятельности".

2. Федеральный Закон Российской Федерации от 21.11.1996г. №129- ФЗ "О бухгалтерском учете".

3. Международные аудиторские стандарты.

4. Аудит[текст]: учебник для бакалавров/под.ред. Р.П.Булыги.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2009.-431 с.

5. Бычкова, С.М. Практический аудит [Текст]/Под ред. С.М. Бычковой.-М.:Эксмо,2008.-160с.-(Настольная книга специалиста).

6. Говдя В.В., Федотова К.А. Практикум по общему аудиту: Учебное пособие. –Краснодар: Экоинвест, 2000.-131с.

7. Ерофеева, В.А. Аудит [Текст]: учебное пособие/В.А.Ерофеева, В.А.Пискунов, Т.А. Битюкова. -М.: Высшее образование, 2005.-447с.

8. Николенко Е.В., Швырева О.И.. Практикум по аудиту [текст]: учебно-методическое пособие/ Под редакцией Жминько С.И..- Краснодар:КубГАУ,2007.-300с.

9. Касьянова, С.А. Аудит [текст]: Учеб. пособие/С.А. Касьянова, Н.В. Климова. -М.: Вузовский учебник; ИНФРА-М, 2011.-175 с.

10..Мельник, М.В. Аудит [Текст]: Учебник/Под ред. М. В. Мельник.-М.:Экономистъ,2004.-282 с.

11. Мельник, М.В. Основы аудита [текст]: курс лекций/М.В. Мельник.-3-е изд./перераб. и доп.-М.:Дело и сервис,2007.-208 с.

12..Миргородская, Т.В. Аудит: учебное пособие [текст]/Т.В. Миргородская.-М.:КНОРУС,2007.-248с.

13. Парушина, Н. В. Аудит[текст]: Учебник/Н. В. Парушина, С. П. Суворова. -М.:ИД "ФОРУМ",2009.-288 с.-(Профессиональное образование).

14. Подольский, В.И. Аудит [текст]: учебник для вузов/В.И. Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И.Подольского.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, Аудит,2006.-583с.

15. Подольский, В.И. Аудит: Учебник для вузов [текст]/Под ред. проф. В.И. Подольского.-3-е изд., перераб. и доп.-М.:ЮНИТИ-ДАНА,2007.-583с.

16. Рогуленко, Т.М. Основы аудита [текст]: учебник/Т. М. Рогуленко, С.В. Пономарева.-2-е изд./доп. и перераб.-М.:Флинта,2008.-512 с.

17. Хахонова, Н.Н. Аудит [текст]: учебник/Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая.-М.:КНОРУС,2011.-720 с.

18. Шеремет, А.Д. Аудит: Учебник [текст]/А.Д. Шеремет, В.П.Суйц.-5-е изд., перераб. и доп.-М.:ИНФРА-М, 2007.-448с.-(Высшее образование).

Тесты для проверки знаний студентов

1. Виды активов, отвечающие критериям классификации активов как финансовых вложений:

а) дебиторская задолженность, возникшая из факта отгрузки товаров;

б) приобретение акций другой организации;

в) внесение вклада в долевое строительство торгового центра;

г) приобретение облигаций муниципального займа.

2. Организация перечисляет деньги в банк по нескольким основаниям. Какие из оснований удовлетворяют критериям отнесения денежных средств к финансовым вложениям?

а) перечисление денег на открытый в банке текущий расчетный счет;

б) внесение учредителями наличных денег для оплаты уставного ка­питала;

в) перечисление средств на банковский депозит;

г) перечисление средств на специальный ссудный счет в погашение полученного кредита.

3. Данные дисконтированной стоимости долговых ценных бумаг отражаются:

а) по соответствующей строке бухгалтерского баланса;

б) в пояснениях к бухгалтерской отчетности;

в) в специальном разделе формы № 5 Приложения к бухгалтерскому балансу.

4. В соответствии с требованиями ПБУ19/02 финансовые вложения представляются в балансе с подразделением на краткосрочные и долгосрочные. Для проверки правильности классификации аудитор осуществляет следующие действия:

а) направляет запрос руководству аудируемого лица о намерениях в отношении финансовых вложений;

б) проводит аналитические процедуры движения финансовых вложений в отчетном периоде;

в) проводит устный опрос главного бухгалтера;

г) анализирует сроки погашения облигаций в составе финансовых вложений.

5. Организация неоднократно в течение отчетного периода по разным ценам приобретала акции организации, не котируемые на рынке. Несколько акций было продано. Для подтверждения правильности оценки стоимости реализованных акций аудитор должен:

а) изучить рыночные котировки этих акций;

б) ознакомиться с учетной политикой организации;

в) ознакомиться с правилами обращения ценных бумаг на финансовых рынках;

г) получить информацию об аналогичных сделках с акциями этой же организации в этом же периоде.

6. Расходы на услуги депозитария за хранение приобретенных ценных бумаг другой организации относятся на счета учета:

а) расходов основной деятельности;

б) финансовых вложений;

в) прочие расходов;

г) убытки.

7. Основания возникновения дебиторской задолженности классифицируются как финансовые вложения:

а) перечисление аванса в счет предстоящей поставки товаров;

б) оплаченная вперед арендная плата;

в) факт отгрузки товаров;

г) договор уступки права требования.

8. Если аудитор обнаружил факт существенного снижения стоимости финансовых вложений, а резерв под обесценение финансовых вложении в организации не создан и создавать такой резерв организация отказывается, аудитору следует совершить следующие действия:

а) модифицировать аудиторское заключение с целью привлечения внимания пользователей к неопределенному обстоятельству;

б) выдать аудиторское заключение с оговоркой;

в) модифицировать аудиторское заключение, выразив сомнение в непрерывности деятельности организации;

г) выдать отрицательное аудиторское заключение.

9. Организация приобрела облигации, выпущенные иностранной компанией. Расчеты произведены в иностранной валюте. В бухгалтерском учете приобретенные облигации отражаются по курсу Центрального банка на дату приобретения и в дальнейшем:

а) не переоцениваются;

б) переоцениваются, если классифицированы как краткосрочные финансовые вложения;

в) переоцениваются, если классифицированы как долгосрочные финансовые вложения;

г) переоцениваются в любом случае до момента погашения или продажи.

10. Организация приобрела несколько векселей Сберегательного банка России. Общая сумма сделки составила несколько миллионов рублей. При совершении сделки за оформление договора купли-продажи векселя было уплачено 100 руб., в соответствии с требованиями ПБУ 19/02 данная сумма может быть:

а) включена в фактическую стоимость приобретенных финансовых вложений пропорционально цене покупки каждого векселя;

б) учтена как самостоятельный объект финансовых вложений и будет списываться пропорционально стоимости погашаемых (реализуемых) векселей;

в) отнесена в состав общехозяйственных расходов;

г) отнесена в состав прочих расходов.

11. Данные о задолженности по кредитам и займам отражаются в разделе бухгалтерского баланса:

а) оборотные активы;

б) долгосрочные обязательства;

в) краткосрочные обязательства.

12. Проценты по банковскому кредиту, полученному на финансирование строительства основных средств, в течение периода строительства:

а) всегда увеличивают стоимость объекта строительства;

б) увеличивают стоимость объекта строительства только амортизиру­емого основного средства;

в) ни при каких условиях не могут увеличивать стоимость основного средства.

13. Если договор получения кредита обеспечен залогом имущества, принадлежащего организации, факт залога в бухгалтерском учете:

а) не отражается;

б) отражается на соответствующем балансовом счете;

в) отражается на соответствующем забалансовом счете.

14. Организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету задолженность по кредиту в момент:

а) подписания кредитного договора;

б) фактического получения денег;

в) закрепленный в учетной политике организации.

15. Акционерное общество выпустило облигации со сроком погашения 5 лет. Полученные от размещения облигаций денежные средства в бухгалтерском учете должны быть отражены по кредиту счета:

а) 51; 6)58; в) 66; г) 67; д)83.

16. Перечисленные виды имущества классифицируются как инвестиционный актив:

а) товар;

б) инвестиции в дочернее предприятие;

в) капитальное строительство;

г) инвестиции в покупку ценных бумаг;

д) строительство жилого дома с целью его последующей продажи.

17. По какой строке отчета о прибылях и убытках отражаются расходы на уплату процентов по кредиту банка?

а) себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг);

б) операционные расходы;

в) внереализационные расходы.

18. Кредиты могут выдавать:

а) любые организации;

б) только банки;

в) только банки и другие кредитные организации.

19. Организация строит новое здание, в котором предполагает разместить свой офис. Для финансирования строительства получен кредит банка. Строительство закончено, и здание включено в состав основных средств 3 сентября. Проценты по банковскому кредиту за сентябрь:

а) относятся на увеличение стоимости здания;

б) за 1 и 2 сентября относятся на увеличение стоимости здания, а с 3 сентября признаются текущими расходами;

в) признаются текущими расходами.

20. Задолженность по полученным займам и кредитам считается срочной, если срок ее погашения:

а) по условиям договора не наступил;

б) продлен в установленном порядке;

в) истекает в течение ближайших 30 дней.

Задача 116

При проведении аудита расчетов по кредитам и займам было установлено, что:

-кредит в сумме 600000 руб. был зачислен на расчетный счет фирмы 01.06. текущего года в соответствии с кредитным договором на 180 дней под 20% годовых. Погашен кредит 15.10 текущего года;

-начисленные проценты за пользование кредитом главный бухгалтер списал на себестоимость продукции во втором квартале, а оплатил одновременно с погашением кредита;

-учетная ставка рефинансирования по состоянию на 01.06 текущего года – 13% годовых.

Выявить нарушения в определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Определить, как выявленные нарушения повлияли на достоверность отчетности.

Задача 117

Организация предоставила своему работнику заем наличными денежными средствами в июле текущего года в сумме 24000 руб. на 2 года под 10% годовых. В соответствии с договором, заемщик обязуется погашать заем ежемесячно равными суммами в размере 1000 руб. из заработной платы, проценты, согласно договору, начисляются и уплачиваются заемщиком ежемесячно. Организация учитывает доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления.

Ставка рефинансирования, установленная на дату выдачи заемных средств, составляет 13%.

Бухгалтер организации включил в прочие доходы за 1-й квартал текущего года сумму 263 руб. Удержал с работника НДФЛ в размере 20 руб. ежемесячно в течение 3-го квартала текущего года. Аудитор считает, что в учете были допущены нарушения.

Выявить нарушения в определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Определить размер удержаний НДФЛ с работника, если право на стандартный налоговый вычет работник утратил в мае текущего года. Рассчитать размер возможных финансовых санкций, если нарушения выявлены 15 ноября текущего года.

Задача 118

На валютный счет организации 11 ноября текущего года зачислен кредит банка в сумме 5000 долл. США. В соответствии с кредитным договором оплата процентов по ставке 15% годовых производится ежемесячно. Дата возврата кредита 31.02 следующего года. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ (цифры условные), составляет:

-11.11 – 31,74 руб./долл.,

-30.11. – 31,78 руб./долл.,

-31.12 – 31,82 руб./долл.

Бухгалтер сделал следующие записи:

11.11 – Дебет сч.52, Кредит сч.66 – 158700 руб.;

30.11 – Дебет сч.91, Кредит сч.66 – 1241 руб.;

31.12 – Дебет сч.91, Кредит сч. 66 – 2027 руб.

В ходе аудиторской проверки аудитор выявил занижение налогооблагаемой базы налога на прибыль. Прав ли аудитор?

Задача 119

ОАО «Квадрат» куплено на фондовой бирже 40 акций ОАО «Кубаньресурс» по цене 9000руб. за акцию. Номинал акции 10000руб. Через 10 дней акции 30 акций продано на бирже за 9900руб.

В учете отражены операции следующим образом:

Дебет сч.58/1 Кредит сч. 51 – 360000руб. – отражено приобретение акций.

Дебет сч.58/1 Кредит сч. 91/1 – 40000руб. – доведена стоимостьакций до номинала.

Дебет сч.51 Кредит сч. 58/1 – 300000руб. – отражено выбытие акций по номиналу.

Дебет сч.91/2 Кредит сч. 58/1 – 3000руб. – доведена номинальная стоимость акций до цены продажи.

Выявить нарушения в учете акций и дать рекомендации по их исправлению. Какие нарушения допущены в налоговом учете, если налогооблагаемая прибыль ОАО «Кубаньресурс»за отчетный период равна бухгалтерской прибыли?

Задача 120

ОАО «Вымпел» приобрела финансовые векселя за год на сумму 400000 руб. В форме №2 «Отчет о прибылях и убытках» сумма вексельных процентов в составе прочих доходов не отражена. В учете организации сделаны следующие записи:

Дебет сч.58-2, Кредит сч.52 – 53… руб. – покупка векселей с оплатой с валютного счета;

Дебет сч.52, Кредит сч. 58-2 – 53000 руб. – погашение векселей;

Дебет сч. 52, Кредит сч. 99 – 53000 руб. – получены проценты по векселям.

Каковы действия аудитора при анализе данной ситуации?

Задача 121

Организация ЗАО «Поиск» получила кредит на приобретение ценных бумаг в сумме 500000 руб. под 18% годовых на 3 месяца. Ставка рефинансирования 12%.

Сумма процентов, причитающихся к уплате за пользование кредитом, рассчитана следующим образом: 500000 х 18%:12 х 3 = 22500 руб.

Ценные бумаги приобретены на сумму 500000 руб. В бухгалтерском учете организации сделаны следующие записи:

Дебет сч.51, Кредит сч.66 – 500000 руб. – на сумму полученного кредита;

Дебет сч. 58-1, Кредит сч.51 – 500000 руб. – на сумму оплаченных и принятых к учету акций;

Дебет сч.26, Кредит сч.66 – 22500 руб. – начислены проценты по кредиту;

Дебет сч. 66, Кредит сч.51 – 22500 руб. – оплачены проценты по кредиту.

Какие выводы должен сделать аудитор при анализе данной ситуации?

Задача 122

Организацией ОАО «Луч» в июне на товарно-фондовой бирже были проданы акции, принадлежащие другой организации (свидетельство от 9 июля отчетного года). В свидетельстве указаны: продажная стоимость акций – 8000 руб; плата за услуги на аукционе – 1600 руб., стоимость акций по данным бухгалтерского учета – 1800 руб. В учете организации были сделаны следующие записи:

Дебет сч.50, Кредит сч. 58-1 – 6400 руб. – принято наличными за акции;

Дебет сч. 58-1, Кредит сч. 99 – 4600 руб. – отражен доход от продажи.

Какие нарушения обнаружил аудитор и как их исправить?

Задача 123

В организации ОАО «Форум» на счете 58 «Финансовые вложения» учтены акции ОАО «Капитал» на 1 января отчетного года в сумме 10500 руб., на 31 декабря отчетного года – 14000 руб. На конец года была произведена переоценка акций на 3500 руб. записью6 Дебет сч. 58-1, Кредит сч. 99. Согласно выписке из реестра акционеров указанные акции являются обыкновенными акциями номиналом 1000 руб.

Какие выводы должен сделать аудитор при анализе данной ситуации?

Задача 124

В июне отчетного года ОАО «НиК» заключила с банком договор, в соответствии с которым получила от банка финансовый вексель номинальной стоимостью 177000 руб. В договоре было предусмотрено, что вексельный кредит должен быть погашен через два месяца. К этому сроку банку должно быть уплачено 20% годовых от суммы полученного кредита, т.е. от номинальной стоимости векселя.

Полученный вексель организация передала другой фирме в счет оплаты оказанных ей услуг производственного характера. Стоимость оказанных услуг составляет 177000 руб. (в том числе НДС – 27000 руб.). Данная операция была отражена в бухгалтерском учете организации следующим образом:

Дебет сч. 58-2, Кредит сч. 66 – 177000 руб. – на номинальную стоимость финансового векселя, полученного по договору;

Дебет сч. 26, Кредит сч. 60 – 150000 руб. – отражены затраты на услуги производственного характера;

Дебет сч. 19, Кредит сч.60 – 27000 руб. – отражен НДС по услугам;

Дебет сч. 76, Кредит сч. 91-1 – 177000 руб. – реализован вексель фирме, оказавшей услугу производственного характера;

Дебет сч. 91-2, Кредит сч. 58-2 – 177000 руб. – списана учетная стоимость векселя;

Дебет сч. 60, Кредит сч.76 – 177000 руб. – произведен зачет взаимозадолженности;

Дебет сч. 26, Кредит сч. 66 – 2950 руб. (177000 * 20%/12 мес.) – начислены проценты по кредитному договору;

Дебет сч. 66, Кредит сч. 51 – 179950 руб. (177000 + 2950) – погашена задолженность перед банком по договору;

Дебет сч. 68, Кредит сч. 19 – 27000 руб. – возмещен из бюджета НДС по услугам.

Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?

Дата добавления: 2017-02-01