Переоценка денежных средств

Синтетический и аналитический учет кассовых операций

Учет денежных средств в иностранной валюте ведется на синтетическом активном счете 121 «Валютные средства в кассе» по официальному курсу Национального банка на дату совершения операции.

Корреспонденция счетов основных бухгалтерских операций по учету кассовых операций Поступление иностранной валюты в кассу 1. Поступление иностранной валюты в кассу с текущих счетов в банке: Д-т субсч. 121 «Валютные средства в кассе» К-т субсч. 101 «Текущий валютный счет по бюджету», 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам - при получении иностранной валюты со счета в банке; 2. Оприходование излишков денежных средств в кассе, обнаруженных в результате инвентаризации а) бюджетных средств: Д-т субсч. 121 «Валютные средства в кассе» К-т субсч. 140 "Расчеты по финансированию из бюджета», 230 "Финансирование из бюджета»; б) внебюджетных средств: Д-т субсч. 121 «Валютные средства в кассе» К-т субсч. 237 «Прочие источники» (410 «Прибыли и убытки»). 1. Возврат подотчетным лицом в кассу иностранной валюты Д-т субсч. 121 «Валютные средства в кассе» К-т субсч. 160 "Расчеты с подотчетными лицами" 2. Поступление в кассу выручки от реализации продукции (работ, услуг): Д-т субсч. 121 «Валютные средства в кассе» К-т субсч. 280 «Реализация продукции (работ, услуг)», 237 «Прочие источники»" Выдача иностранной валюты из кассы 1. Возврат иностранной валюты из кассы на текущие валютные счета в банке: Д-т субсч. 101 «Текущий валютный счет по бюджету», 118 «Текущий валютный счет по внебюджетным средствам» К-т субсч. 121 «Валютные средства в кассе» 2. Выдача аванса подотчетным лицам: Д-т субсч. 160 «Расчеты с подотчетными лицами» К-т субсч. 121 «Валютные средства в кассе». 3. На сумму недостачи иностранной валюты в кассе, обнаруженной при инвентаризации, отнесенной на кассира: Д-т субсч. 170 «Расчеты по недостачам» К-т субсч. 121 «Валютные средства в кассе». 4. На сумму недостачи иностранной валюты в кассе, обнаруженной при инвентаризации отнесенной за счет организации а) за счет бюджетных средств: Д-т субсч. 200 «Расходы по бюджету», К-т субсч. 121 «Валютные средства в кассе». б) за счет внебюджетных средств: Д-т субсч. 211 «Расходы по внебюджетным средствам» К-т субсч. 121 «Валютные средства в кассе». 5. Выплата заработной платы гражданам-нерезидентам, в соответствии с заключенными договорами: Д-т субсч. 180 «Расчеты с персоналом» К-т субсч. 121 «Валютные средства в кассе».

Оценка активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится в белорусских рублях путем пересчета иностранной валюты по официальному курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на дату совершения хозяйственной операции (дату принятия активов на бухгалтерский учет и дату возникновения обязательств).

Операции с активами и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте, следует отражать в бухгалтерском учете согласно правилам, сформулированным в Декрете Президента Республики Беларусь от 30.06.2000 № 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц» (далее - Декрет N 15).

В бюджетных организациях к таким активам относятся денежные средства на валютных счетах в банках, в кассах организаций; дебиторская задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками за товары (работы, услуги), с работниками организации по подотчетным суммам, по расчетам с другими дебиторами, а к обязательствам - кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары (работы, услуги), с работниками организации по подотчетным суммам, по расчетам с другими кредиторами.

Возникающие при переоценке активов (имущества) и обязательств в иностранной валюте курсовые разницы относятся на увеличение или уменьшение источников финансирования.

Если курс Национального банка Республики Беларусь на дату переоценки превышает курс, действовавший до переоценки, составляется запись:

К-т субсч. 140 «Расчеты по финансированию из бюджета», 230 «Финансирование из бюджета», 237 "Прочие источники» (410 «Прибыли и убытки»).

Если курс Национального банка Республики Беларусь на дату переоценки меньше курса, действовавшего до переоценки, на сумму курсовых разниц составляется бухгалтерская запись:

Д-т субсч. 140 «Расчеты по финансированию из бюджета», 230 "Финансирование из бюджета», 237 «Прочие источники» (410 «Прибыли и убытки»)