Приняты на учет страховые полисы как бланки строгой отчетности в условной оценке (например, 1 руб. за полис)
-
Получены деньги за полисы от туристов
Списаны страховые полисы, переданные туристам
-
Начислена зарплата сотруднику, занимающемуся оформлением страховых полисов (с учетом всех отчислений)
70, 69
Отражена выручка в сумме посреднического вознаграждения (после утверждения отчета турфирмы)
90-1
Начислен НДС с суммы посреднического вознаграждения
90-3
Списаны расходы по осуществлению посреднической деятельности
90-2
Отражена прибыль от оказания посреднических услуг
90-9
Перечислены деньги страховой компании (за вычетом посреднического вознаграждения)
Затраты по страхованию туристов турфирма может включать в стоимость путевки, если она заключила со страховой компанией не посреднический договор, а д оговор страхования в пользу третьих лиц. В этом случае страховщиком будет выступать страховая компания, а страхователем - сама турфирма.
Турфирма подает в страховую компанию списки туристов, которых необходимо застраховать, а взамен получает страховые полисы (учитывать и отчитываться за которые нужно так же, как и при посредническом договоре). Если турист заболеет или с ним произойдет иной страховой случай, он должен будет обращаться в страховую компанию.
При этом страховая премия (деньги за страхование) перечисляется страховой компании из собственных средств турфирмы, которая впоследствии включает стоимость страховки в цену путевок, продаваемых туристам.
Содержание хозяйственной операции
Дебет
Кредит
Отражены расходы по проживанию и проезду
Отражен НДС по проживанию и проезду
Отражены расходы по страхованию туристов
Оплачены проживание и проезд
Возмещен из бюджета НДС по проживанию и проезду
Оплачены страховые премии по страхованию туристов
Приняты на учет страховые полисы по их фактической стоимости
-
Отражены накладные расходы
70 (69,60…)
Сформирована стоимость тура для поездки
Получена плата от туристов за путевки
Списаны страховые полисы, переданные туристам вместе с путевками
-
Начислен НДС
90-3
Списана стоимость реализованных путевок
90-2
Списаны накладные расходы
90-2
Отражена прибыль от реализации путевок
90-9
Документация по учету расчетов с персоналом по оплате труда:
1. Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (ф. № Т-1) заполняется в 1 экземпляре работником отдела кадров; подписывается руководителем организации. С работником заключается трудовой договор.
2. Личная карточка работника (ф. № Т-2) заполняется и ведется в отделе кадров (на каждого работника).
3. Штатное расписание (ф. № Т-3) - для оформления структуры, штатного состава и численности организации; содержит перечень структурных подразделений, наименование должностей, специальностей, профессий с указанием квалификации, сведения о количестве штатных единиц.
4. Приказ (распоряжение) о переводе работника на другую работу (ф. № Т-5) оформляется при переводе из одного подразделения организации в другое; заполняется в 2 экз. сотрудником отдела кадров. Один экземпляр хранится в отделе кадров, другой передается в бухгалтерию. В приказе указывается основание перевода, размер тарифной ставки, оклада по прежнему и новому месту работы, сведения о несданных работником материальных ценностях и др. Распоряжение подписывают начальники подразделений, руководитель организации и работник.
5. Приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику (ф. № Т-6) заполняется в 2 экз. (один - в отдел кадров, другой - в бухгалтерию), подписывается начальником структурного подразделения, руководителем организации и работником.
6. Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (ф. № Т-8) оформляется при увольнении работника в 2-х экз.: 1 - в отдел кадров, 2 - в бухгалтерию. Приказ подписывается начальником структурного подразделения и руководителем организации.
7. Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (ф. № Т-12, Т-13) применяется для контроля за соблюдением режима рабочего времени, получения данных об отработанном времени, расчета заработной платы; ведется табельщиком (мастером) и подписывается начальником структурного подразделения. Используется для начисления зарплаты при повременной и окладной оплате.
8. Для учета выработки и начисления заработной платы по рабочим-сдельщикам применяются: наряд на сдельную работу, маршрутная карта, ведомость учета выработки.
9. Лицевой счет (форма № Т-54) - регистр аналитического учета, ведется на каждого работника. В нем отражаются расчеты по оплате труда и другим начислениям. Открывается на основе приказа о приеме на работу. В лицевом счете указываются ФИО, структурное подразделение, табельный номер, количество детей и иждивенцев, другие сведения. По окончании каждого месяца в лицевом счете приводятся данные о начисленных суммах по видам оплат, об удержаниях и вычетах, о сумме к выплате или задолженности работника перед организацией. Лицевой счет открывается на год. При заполнении лицевых счетов используются первичные документы: наряды на сдельную работу, накопительные карточки по заработной плате для расчета сдельной оплаты труда; табель учета рабочего времени - для расчета повременной заработной платы и по окладам, доплаты за ночные часы и сверхурочное время; листки нетрудоспособности; решения судебных органов на удержания по исполнительным листам; платежные ведомости на выданный аванс за первую половину месяца, расходные кассовые ордера на внеплановые выплаты; налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц. На основании данных лицевых счетов заполняется расчетная (ф. № Т-51) или расчетно-платежная (ф. № Т-49) ведомость; срок хранения лицевых счетов - 75 лет.
10. Расчетная ведомость отражает расчеты по оплате труда с персоналом цеха, отдела или организации в целом.
11. Платежная ведомость (ф. № Т-53) заполняется на основе расчетной ведомости и используется для выплаты заработной платы. В ней указываются табельные номера, фамилии, инициалы работников и суммы к получению. По окончании платежного периода в ведомости указывают суммы выданной и депонированной заработной платы.
12. Лицевой счет, расчетная ведомость и платежная ведомость п рименяются на крупных предприятиях. На средних и малых предприятиях вместо них рекомендуется применять ф. № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", в которой отражается начисление и выплата заработной платы. По начислению и удержанию приводятся сведения за текущий месяц и с начала года, что исключает необходимость ведения на работников лицевых счетов. Заполняется ведомость непосредственно по данным первичных документов учета выработки (наряды на сдельную работу, рапорты о выработке, ведомости учета выполненных работ и др.), табелей учета использования рабочего времени, листков на доплату, листков нетрудоспособности и т.п.
13. Свод данных по расчетам с персоналом по оплате труда обобщает данные всех расчетно-платежных (расчетных) ведомостей, составленных за отчетный месяц. Сводная ведомость используется при отражении на счетах учета начислений по оплате труда, премий, пособий и т.д.; удержаний НДФЛ, перечислений и выплат.
14. Данные сводной ведомости сопоставляются с записями в Главной книге по счету 70, и таким образом происходит сверка синтетического и аналитического учета расчетов по оплате труда.
Заработная плата выплачивается не реже, чем каждые полмесяца, отпускные - не позднее, чем за 1 день до начала отпуска. При увольнении работника все причитающиеся ему суммы выплачиваются в день увольнения.
Заработная плата работникам организации выдается в сроки, установленные коллективным договором. За первую половину месяца выплачивается аванс (обычно с 16 по 20 число текущего месяца). Для получения заработной платы в банк представляются: чек, платежные поручения на перечисление в бюджет налоговых платежей, платежные поручения на суммы, удержанные из заработной платы работников по исполнительным листам.
Выплата заработной платы, пособий, премий производится по расчетно-платежной или платежной ведомости (либо расходному кассовому ордеру).
По истечении срока выдачи заработной платы кассир в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилий лиц, не получивших ее, в графе "Расписка в получении" делает отметку "Депонировано".
В ведомости прописью указывают выданную и депонированную сумму. На сумму выданной по ведомости заработной платы бухгалтером выписывается расходный кассовый ордер, регистрируется в журнале (ф. № КО-3), передается в кассу и отражается в кассовой книге. Не выплаченная в срок заработная плата депонируется, деньги сдаются в банк и зачисляются на расчетный счет организации. Работник может получить депонированную заработную плату в течение 3-х лет. По истечении этого срока невостребованные суммы списываются на прочие доходы.
Невыданные суммы по платежной (расчетно-платежной) ведомости кассир заносит в реестр невыданной заработной платы и передает его бухгалтеру. В бухгалтерии учет расчетов с депонентами ведут в книге учета депонированной заработной платы. В ней для каждого депонента отводится отдельная строка, по которой указывают ФИО и депонированную сумму, отмечается ее выдача (дата и сумма). В книге ежемесячно подсчитывается общая депонированная сумма и сумма выданная. Выдача депонентских сумм оформляется расходным кассовым ордером. Учет расчетов с депонентами ведется на счете 76, субсчет 76 -4 "Расчеты по депонированным суммам". По кредиту счета отражается зачисление на депонент невыданных сумм, по дебету - выдача.
Для учета расчетов с персоналом по заработной плате, с бюджетом по налогам и по социальному страхованию применяются счета: 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"; 68 "Расчеты по налогам и сборам"; 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".
На счете 70отражается информация о расчетах по заработной плате, вознаграждениям, премиям, пособиям, дивидендам и т.д. По К счета отражаются начисленные работнику суммы, по Д - удержания, выплаты и депонированная зарплата. Остаток на счете показывается развернуто: переплата по Д, невыплаченная сумма - по К.
Аналитический учет на счете 70 ведется в лицевых счетах по каждому работнику, состоящему и не состоящему в списочном составе организации. К счету 70 могут быть открыты субсчета:
70-1 "Расчеты со штатными работниками", 70-2 "Расчеты с совместителями", 70-3 "Расчеты с физическими лицами по договорам гражданско-правового характера".
На счете 68отражается информация о налогах, включая НДФЛ. По кредиту счета 68 отражается сумма удержанного налога, а по дебету - сумма, перечисленная в бюджет.
На счете 69отражается информация о расчетах по страховым взносам (по пенсионному обеспечению, социальному страхованию, и по обязательному медицинскому страхованию).
studopedia.su - Студопедия (2013 - 2024) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав!Последнее добавление
