Корреспонденция счетов по учету расчетов с персоналом по оплате труда

Содержание операции	Документ	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Оборот по К счета 70 (начисление)
1. Начислена ЗП и премии (за производственные показатели):
1.1. Рабочим основного производства	Табель учета рабочего времени (Т-12, Т-13), расчетная ведомость (Т-49, Т-51), положение и приказ о премировании, положение об оплате труда, первичные документы (наряды, маршрутные листы и т.п.)
1.2. Рабочим вспомогательных цехов
1.3. Работникам управления цехов (в т.ч. ИТР) и пр. общепроизводственному персоналу
1.4. Административно-управленческому и общехозяйственному персоналу
1.5. За исправление брака
1.6. Работникам обслуживающих производств и хозяйств (столовая…)
1.7. Работникам, занятым реализацией
2. Начислена ЗП по операциям приобретения производственных запасов, оборудования к установке, капвложениям	07, 08, 10, 11, 15
3. Начислена ЗП по прочим операциям (реализация основных средств, материалов, ремонту оборудования, сданного в текущую аренду…)	91-2
4. Начислена ЗП работникам, занятым осуществлением расходов будущих периодов (освоение выпуска новых видов продукции)
5. Начислены доходы от участия работников в имуществе предприятия (дивиденды)	Решение собрания учредителей, справка
6. Начислено пособие по временной нетрудоспособности (за счет ФСС), беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет	Справка-расчет и др.	69-1
7. Начислены отпускные, вознаграждение за выслугу лет за счет резерва предстоящих расходов	Приказ, справка-расчет
Оборот по Д счета 70 (удержания, выплата)
1. Удержан НДФЛ	Справка с прежнего места работы и др.
2. Депонирована невыданная ЗП, удержаны алименты (по исполнительным листам), за товары, проданные в кредит	Справка-расчет
3. Удержаны суммы в погашение материального ущерба, ранее выданной ссуды	Приказы, справка-расчет		73-1, 73-2
4. Удержано в погашение задолженности по подотчетным суммам	Ж-о № 7
5. Выплата ЗП	Платежная ведомость, РКО		50, 51

1) Обязательные (НДФЛ, по исполнительным листам);

2) Инициативные (ранее выданный аванс, по возмещению материального ущерба, долга по подотчетным суммам, за товары, проданные в кредит, квартплата и т.д.)

НДФЛ (Д 70 К 68) (гл.23 НК РФ) уплачивают физические лица с получаемой ими заработной платы, вознаграждений, премий и других доходов. Для исчисления суммы налога определяется налоговая база, как общая сумма полученных доходов за отчетный период нарастающим итогом с начала календарного года (налогооблагаемого периода). Налоговая база подсчитывается по каждой налоговой ставке в отдельности.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды (н-р, материальная выгода от экономии на %% за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей) (ст.212 НК РФ).

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц (ст.217):

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), иные выплаты и компенсации в соответствии с законодательством (не облагаются пособия по безработице, беременности и родам);

2) пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям;

3) все виды компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилья и коммунальных услуг, топлива; оплатой стоимости или выдачей натурального довольствия; оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, формы, получаемых спортсменами, судьями; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; возмещением расходов на повышение профессионального уровня работников; исполнением трудовых обязанностей (в т.ч. переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).