Аудит кассовых операций

Аудит учетной политики.

Учетная политика – совокупность принципов и правил, регламентирующих методические и организационные основы ведения предприятием бухгалтерского учета за отчетный период.

Учетная политика, принятая организацией, должна раскрываться для внешних потребителей финансовой информации о деятельности данной организации.

Для анализа необходимо знать, как сформированы те или иные показатели.

Основной нормативный документ – ПБУ 1/98.

Аудитор изучает учетную политику на предмет наличия в ней всех необходимых элементов.

Разрабатывает учетную политику главный бухгалтер, утверждает – руководитель предприятия.

Что должно быть проверено при аудите учетной политики:

1) Основные средства (должна быть граница между основными средствами и средствами в обороте).

2) Порядок начисления амортизации

- линейный;

- нелинейный.

Можно ускоренный.

3) Порядок учета и формирования резерва на ремонт основных средств.

4) Порядок начисления амортизации по нематериальным активам.

Если невозможно определить срок полезного использования =>10 лет.

5) Порядок отражения в учете процесса приобретения и приготовления материальных запасов.

- по фактической себестоимости;

- по учетным ценам.

6) Метод оценки производственных запасов

- FIFO;

- LIFO;

- По средней себестоимости;

- По себестоимости каждой единицы.

7) Оценка товаров – либо по стоимости приобретения, либо по продажным ценам.

8) Учет затрат на производство, калькулирование себестоимости и формирование производственного результата.

а) Калькуляция;

б) Прямые затраты и косвенные затраты + Периодические затраты (более новый метод).

9) Вариант учета и выпуска готовой продукции.

10) Порядок признания доходов и расходов с учетом главы 25 Налогового кодекса РФ.

а) кассовый метод;

б) метод начисления.

По методу начисления доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

Кассовый метод – по оплате, т.е. когда поступили деньги.

11) Способ распределения косвенных расходов.

12) Перечень резервов предстоящих расходов и платежей.

13) Учет расходов будущих периодов и сроки их погашения.

14) Порядок проведения инвентаризации.

15) Распределение использования чистой прибыли (для ОАО – отражение в учете дивидендов).

16) Порядок отнесения к расходам процентов по долговым обязательствам.

17) Порядок учета курсовых разниц.

18) Выбор формы учета.

19) Рабочий план счетов.

Аудитор изучает все элементы и может разработать и рекомендовать учетную политику.

1. Начинаем проверку с аудита тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета.

Сравнивают, как правило, строку баланса и регистр.

Дата	Сумма по балансу	Сумма по главной книге	Отклонение	Примечания
01.01.11				В пределах округления
01.04.11				Округление не верно
01.07.11
01.10.11
01.01.12

2. Далее идет проверка документального оформления кассовых операций:

1) Те ли формы документов применяются на предприятии.

2) Проверка соответствия подписей.

3) Правильность исправлений в документах (в первичных кассовых документах исправления не допускаются вообще).

4) Полнота наличия документов, все ли документы имеются на предприятии.

3. Проверяется правильность ведения кассы.

Основной нормативный документ – «Порядок ведения кассовых операций».

Например, часто встречается нарушение: отсутствие расписки кассира об ознакомлении с порядком ведения кассовых операций.

4. Техническая оснащенность помещения кассы.

Например, решетки, дверь железная, стены определенной толщины и пр.

5. Проверка соблюдения кассового лимита.

Аудитору необходимо проверить какой лимит был установлен, не менялся ли он. Превышение разрешается в течение 3х дней при выдаче заработной платы.

6. Проверка лимита расчета между юридическими лицами.

60 000 руб. по кассе наличными по одной сделке.

7. Проверка инвентаризации кассы.

Инвентаризация проводится:

1) Минимум 1 раз в год.

2) При смене материально-ответственного лица.

3) В случае хищения, пожара и т.д.

Результаты инвентаризации должны быть оформлены по форме ИНВ-15.

Инвентаризация должна проводить специальная комиссия: представители администрации, бухгалтерии, общественности.

8. Проверка ККМ (контрольно-кассовых машин).

1) ККМ должна быть.

2) ККМ должна быть внесена в государственный реестр^[1] (первая голограмма), иметь право использования.

3) ККМ должна иметь сервисное обслуживание (вторая голограмма).

Нужно установить не работала ли ККМ, когда была исключена из государственного реестра.

Не было ли случаев работы без ККМ (если сломалась, на ККМ нельзя работать).

Если произошел перевод счетчика на нули – при сотруднике налоговой инспекции.

Документы, которые должны быть:

- Журнал кассира-операциониста.

- Журнал вызова специалиста и др.

9. Проверка бухгалтерских записей по кассе.

1) Не были ли сделаны некорректные проводки.

2) Проверить даты по операциям.

Дата добавления: 2014-01-04