Рахунок бухгалтерського обліку - основна одиниця, яка реєструє, накопичує та зберігає інформацію, необхідну для прийняття управлінських рішень

· депозити, що оформляються договором банківського вкладу (депозиту) з видачею ощадної книжки;

· депозити, що оформляються договором банківського вкладу (депозиту) з видачею ощадного (депозитного) сертифіката;

· депозити, що оформляються договором банківського рахунку або вкладу (депозиту) з видачею платіжної картки.

Класифікація депозитів за видами виплачуваних відсотків передбачає їх поділ на депозити з фіксованою ставкою та депозити з плаваючою ставкою.

В залежності від умов виплати відсотків, депозити поділяються на депозити, за якими відсотки виплачуються: авансом, періодично та в кінці терміну.

За критерієм платності банківські депозити можна класифікувати на дешеві, до яких відносяться депозити на вимогу та дорогі - строкові депозити.

За умовами вкладання та вилучення коштів банківські вклади можна поділити на депозити:

· без можливості поповнення та часткового зняття коштів;

· з можливістю поповнення;

· з можливістю поповнення та часткового зняття коштів.

В залежності від цільового призначення, депозити можна класифікувати на гарантійні та дохідні депозити.

Гарантійний депозит - це грошові кошти, що вносяться клієнтами на визначений період під відсоток, відповідно до заключеного договору, які водночас є заставою виконання зобов'язань по кредиту або гарантії, наданим банком клієнту.

Проведення вітчизняними банками депозитних операцій регламентується такими законодавчими та нормативно-правовими актами:

1. Законом України «Про банки і банківську діяльність» від 7.12.2000 р. № 2121-III;

2. Законом України «Про Фонд гарантування вкладів фізичних осіб» від 20.09.2001 р. № 2740-111;

3. Інструкцією про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземній валютах, затвердженою постановою Правління НБУ від 12.11.2003 р. № 492;

4. Положенням про порядок здійснення банками України вкладних (депозитних) операцій з юридичними і фізичними особами, затвердженим постановою Правління ГІБУ від 3.12.2003 р. №516;

5. Положенням про порядок відшкодування Фондом гарантування вкладів фізичних осіб коштів за вкладами фізичних осіб, затвердженим рішенням адміністративної ради Фонду гарантування вкладів фізичних осіб від 12.02.2002 р. № 2.

2. Облік вкладів (депозитів) на вимогу клієнтів банку.

С_п - сальдо початкове активного рахунку;

Д.О. -дебетовий оборот,

К.О. - кредитовий оборот.

Сальдо пасивного рахунку завжди кредитове. Збільшення джерел господарських засобів відображається за кредитом пасивного рахунку, а їх зменшення - за дебетом. Сальдо кінцеве розраховується за формулою:

с_кп=с_п+к.о.-д.о.,

де:

С_кп - сальдо кінцеве пасивного рахунку;

С_пп- сальдо початкове пасивного рахунку;

Д.О. -дебетовий оборот;

К.О. - кредитовий оборот.

За активно-пасивними рахунками записи здійснюються аналогічно записам за активними та пасивними рахунками.

Господарські операції відображають за рахунками бухгалтерського обліку методом подвійного запису. Тобто, кожна операція одночасно реєструється в однаковій сумі за двома взаємопов'язаними за економічним змістом даної операції рахунками: за дебетом одного рахунку та кредитом іншого. Внаслідок цього між рахунками виникає взаємозв'язок, що називається кореспонденцією рахунків.

Кореспонденцію рахунків подають бухгалтерською проводкою -записом, що показує, за дебетом та кредитом яких рахунків і в якій сумі зареєстровано ту чи іншу операцію.

За допомогою подвійного запису господарських операцій за рахунками бухгалтерського обліку забезпечується контроль за станом господарських засобів і джерел їх утворення. Подвійний запис також дає змогу контролювати економічний зміст проведених господарських операцій. З його допомогою можна з'ясувати, в результаті яких операцій відбулися зміни певного виду коштів, джерел їх утворення чіл господарських процесів, звідки ці кошти надійшли і куди вони вибули.

Існує ряд класифікацій рахунків бухгалтерського обліку за окремими критеріями, які в цілому дають повну характеристику такого важливого елементу системи обліку, як рахунок.

Рахунки бухгалтерського обліку за місцем їх відображення в балансі поділяються на балансові і позабалансові.

За балансовими рахунками відображається стан засобів та джерел їх утворення.

Позабалансові рахунки використовуються для обліку операцій, які не відображенні в балансі.

Згідно з Міжнародними стандартами бухгалтерського обліку, елемент активу або пасиву відображається за балансовими рахунками в тому разі, якщо він задовольняє дві вимоги:

• існує ймовірність того, що банк отримає або втратить будь-яку майбутню економічну вигоду, пов'язану з конкретним видом активу або зобов'язання;

За економічною сутністю депозити поділяють на депозити залучені та депозити розміщені. Банки можуть залучати кошти від інших банків, небанківських фінансових установ, суб'єктів господарювання та фізичних осіб. Розміщувати свої кошти банки можуть лише на рахунках в інших банках. Відповідно операції із залучення банком коштів на депозит називаються пасивними депозитними операціями, а із розміщення коштів на депозит - активними депозитними операціями.

За строками використання коштів вклади (депозити) поділяються на вклади (депозити) на вимогу та строкові вклади (депозити).

Вклади (депозити) на вимогу - це грошові кошти або банківські метали, що розміщені вкладниками в банках на умовах видачі вкладу (депозиту) на першу вимогу вкладника або здійснення платежів за розпорядженням власника рахунку.

До вкладів на вимогу у банківській практиці належать:

· кошти на кореспондентських рахунках інших банків;

· кошти місцевих бюджетів та клієнтів, які утримуються за рахунок місцевих бюджетів;

· кошти позабюджетних фондів;

· кошти на поточних рахунках суб'єктів господарювання, фізичних осіб, небанківських фінансових установ.

Варто зауважити, що вклади на вимогу відносяться до нестабільних банківських ресурсів, що обмежує сферу їх використання банками. Як наслідок, власникам цих вкладів виплачується низький відсоток або він взагалі не виплачується.

Строкові вклади (депозити) - це грошові кошти або банківські метали, розміщені вкладниками в банку на визначений договором строк. Строкові вклади за термінами класифікуються на короткострокові (до року) та довгострокові (більше року). Строкові депозити становлять найстійкішу частину депозитних ресурсів.

За категоріями вкладників депозити поділяються на:

· депозити банків;

· депозити небанківських фінансових установ;

· депозити суб'єктів господарювання;

· депозити фізичних осіб.

За видами валютних цінностей, внесених на депозит, депозити поділяються на депозити в національній валюті; депозити в іноземній валюті; депозити в банківських металах.

За формою грошового обігу депозити поділяються на ті, що внесені готівкою та безготівкові депозити. Згідно з вимогами вітчизняного чинного законодавства, кошти готівкою на строкові депозити можуть вноситися лише фізичними особами, а юридичні особи вносять кошти на депозит лише шляхом безготівкового перерахування з поточного рахунку.

За способом юридичного оформлення зобов'язань депозити можна класифікувати на такі види:

· депозити, що оформляються договором банківського рахунку;

бути точно визначена.

Елементи активів або зобов'язань, які не задовольняють ці дві вимоги, обліковуються за позабалансовими рахунками.

Бухгалтерський облік операцій за позабалансовими рахунками ведеться за системою подвійного запису. Характеристика позабалансових рахунків визначається таким чином:

• позабалансовий рахунок є активним, якщо при переведенні даного об'єкту обліку на баланс дебетується балансовий рахунок. Наприклад, рахунок № 9020 «Гарантії, що надані клієнтам» -активний, тому що у разі якщо клієнт виявиться неплатоспроможним, банк буде змушений здійснити платіж за наданою гарантією дебетуючи при цьому балансовий рахунок «Сумнівна заборгованість за виплаченими гарантіями»;

• позабалансовий рахунок є пасивним, якщо при переведенні даного об'єкту обліку на баланс кредитується балансовий рахунок. Наприклад, рахунок № 9110 «Зобов'язання з кредитування, які отримані від банків» - пасивний, оскільки у разі якщо банк скористається кредитною лінією (отримане зобов'язання буде реалізоване), він кредитуватиме відповідний балансовий рахунок першого класу 16 розділу «Кошти інших банків».

Для відображення позабалансових операцій за рахунками бухгалтерського обліку методом подвійного запису використовуються контррахунки 99 розділу Плану рахунків бухгалтерського обліку банків У країн й.

За економічним змістом об'єктів обліку рахунки бухгалтерського обліку поділяють на активні, пасивні і активно-пасивні,

Активні рахунки призначені для обліку розміщення коштів та господарських засобів, а пасивні - для обліку джерел утворення господарських засобів і коштів.

Певна частина рахунків є активно-пасивними, що пояснюється економічним змістом об'єктів обліку, що відображаються за вказаними рахунками. До таких рахунків належать технічні, транзитні рахунки, окремі рахунки доходів та витрат банку, контррахунки. Згідно з принципом окремого відображення активів та пасивів активно-пасивні рахунки слід розглядати як виняток. За активно-пасивним рахунком сальдо може бути дебетове, кредитове або розгорнуте (і дебетове, і кредитове).

1. Характеристика депозитних операцій комерційних банків.

2. Облік вкладів (депозитів) на вимогу клієнтів банку.

3. Облік строкових депозитів клієнтів банку.

4. Облік коштів, залучених за ощадними (депозитними) сертифікатами.

За результатами навчання студенти повинні:

Знати:

• сутність депозитних операцій комерційних банків;

• види депозитів комерційних банків;

• організацію обліку вкладів на вимогу та строкових депозитів клієнтів банку;

• поняття та види ощадних депозитних сертифікатів.

Вміти:

• відображати на рахунках бухгалтерського обліку операції по залученню коштів на депозит від фізичних та юридичних осіб та видачі з нього;

• відображати на рахунках бухгалтерського обліку операції по нарахуванню та виплати відсотків за депозитами.

Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 396; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!