Кредит счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”. Кредит счета 98 “Доходы будущих периодов”

Кредит счета 98 “Доходы будущих периодов”.

Кредит счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”.

Кредит счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”.

Кредит счета 68 “Расчеты по налогам и сборам”.

Кредит счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей.

Кредит счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей.

Если резерв не начислялся, то делается следующая запись:

Дебет счета 44 “Расходы на продажу”, субсчет 1 “Расходы на продажу в оптовой торговле”

Статьей 171 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что из общей суммы налога на добавленную стоимость, причитающейся к уплате в бюджет, подлежат вычету суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, предназначенных для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налога на добавленную стоимость.

В случае недостачи товаров организация утрачивает право на вычет суммы налога на добавленную стоимость, приходящейся на эти товары. Поэтому организация должна восстановить сумму налога на добавленную стоимость, ранее принятую к вычету из бюджета, что отражается в бухгалтерском учете записью:

Дебет счета 19 “Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям”

Затем осуществляется списание восстановленной суммы налога на добавленную стоимость:

Дебет счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”

После установления виновного лица сумма недостач товарно-материальных ценностей, учтенная по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", списывается:

Дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”

На сумму разницы между взыскиваемой и учетной стоимостью недостающих ценностей производится запись:

Дебет счета 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”, субсчет 2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”

При погашении недостачи виновным лицом производится запись:

Дебет счетов 50 “Касса”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”

Одновременно отражается сумма внереализационного дохода:

Дебет счета 98 “Доходы будущих периодов”

Кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 1 “Прочие доходы”.

При списании недостачи за счет оптовой организации на счетах бухгалтерского учета производится запись:

Дебет счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 1 “Прочие расходы”

Кредит счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”.

Результаты инвентаризации товарно-материальных ценностей в организациях оптовой торговли отражаются в журнале-ордере № 11 отдельной строкой того месяца, в котором проводилась инвентаризация.

Вопросы для самоконтроля:

1. Каким нормативным документом регулируется порядок проведения и документального оформления инвентаризации товаров и тары в организациях торговли?

2. В чем заключается особенность проведения и документального оформления инвентаризации товаров и тары в организациях оптовой торговли?

3. На основании, каких документов в бухгалтерии организаций оптовой торговли определяется результат инвентаризации?

4. Укажите, на каких счетах оражаутся результаты инвентаризации в организациях оптовой торговли?

ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ТОВАРОВ И ТАРЫ

Дата добавления: 2014-01-04