Определение и отражение в бухгалтерском учете результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей в оптовой торговле

По окончании проведения инвентаризации в бухгалтерию оптовой организации должны быть представлены следующие материалы:

два экземпляра инвентаризационной описи, написанные материально ответственным лицом и членом комиссии, или три экземпляра при смене материально- ответственного лица, в том числе два экземпляра, заполненные принимающей и сдающей сторонами;

отчет материально ответственного лица с приложенными первичными приходными и расходными документами на дату инвентаризации;

акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей (если составлялся).

Определение результатов инвентаризации является одним из важнейших участков учетной работы. Правильное выявление результатов зависит не только от качественного оформления материалов инвентаризации, но и от состояния количественно-суммового учета товаров и тары в местах хранения и своевременного отражения в бухгалтерском учете проверенных и обработанных отчетов материально -ответственных лиц.

До определения результатов инвентаризации бухгалтерия обязана проверить, обработать и записать в соответствующие учетные регистры представленные материально ответственным лицом отчет и документы по приходу и расходу товарно-материальных ценностей.

Так как в организациях оптовой торговли ведется количественно-суммовой учет, результаты инвентаризации товаров и тары в бухгалтерии определяют по каждому их наименованию.

Для выявления результатов инвентаризации составляется Сличительная ведомость, в которой сопоставляется фактическое наличие товаров и тары с данными бухгалтерского учета. Во всех случаях расхождений материально ответственное лицо должно дать письменное объяснение причин недостачи или излишков.

Перекрытие недостач по одним товарам излишками по другим не допускается. В исключительных случаях по решению руководителя организации может быть разрешен взаимный зачет излишков и недостач по товарам одного наименования, но разных сортов у одного и того же материально ответственного лица и за один и тот же межинвентаризационный период.

Пересортица товаров или перекрытие недостач товаров излишками при соблюдении изложенных выше условий отражается на счетах бухгалтерского учета следующим образом:

Дебет счета 41 “Товары”, субсчет 1 “Товары и тара на оптовых складах”

Кредит счета 41 “Товары”, субсчет 1 “Товары и тара на оптовых складах”.

В сличительной ведомости пересортица показывается развернуто: излишки, которые были зачтены в покрытие недостач (с указанием количества, суммы, порядкового номера зачтенных недостач), и недостачи, покрытые излишками (с указанием количества, суммы, порядкового номера зачтенных излишков из инвентаризационной описи).

Излишки товаров и тары приходуются по учетным (покупным) ценам:

Дебет счета 41 “Товары”, субсчет 1 “Товары и тара на оптовых складах”

Кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 1 “Прочие доходы”.

При выявлении недостачи или порчи товаров после проведения инвентаризации в бухгалтерском учете производится запись:

Дебет счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей”

Кредит счета 41 “Товары”, субсчет 1 “Товары и тара на оптовых складах”.

После рассмотрения и утверждения материалов инвентаризации и принятия решения о списании суммы естественной убыли в пределах норм за счет созданного резерва (при условии его начисления в соответствии с учетной политикой организации) на учетную стоимость товаров производится следующая запись на счетах бухгалтерского учета:

Дебет счета 96 “Резервы предстоящих расходов”

Дата добавления: 2014-01-04