Налогообложение прямыми налогами во Франции

Прямые налоги, дают около 40 % доходов общего бюджета. Среди прямых налогов значительную роль играют подоходный налог с физических лиц и предприятий и налог на прибыль акционерных компаний.

Подоходный налог составляет 20% налоговых доходов бюджета. Потенциальными плательщиками являются все физические лица страны, а также предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Но фактически из 25 млн. плательщиков налог платят только 15 млн. (52%).

У предприятий налогообложению подлежит чистая прибыль. Она равняется разнице между доходами и расходами, произведенными в интересах производственной деятельности. Общая ставка налога составляет 33.33%. Более низкая ставка налога применяется для прибыли от землепользования и от вкладов в ценные бумаги - от 10 до 24%.

Налоговые льготы устанавливаются главным образом через амортизацию, то есть, направлены на стимулирование обновления производства. Применяются два режима списания амортизации: линейная, когда стоимость оборудования распределяется пропорционально сроку его службы, и ускоренная, с применением соответствующего коэффициента. Ускоренная амортизация используется обычно на промышленное оборудование, особенно энергосберегающее. Компьютеры разрешено амортизировать полностью в течение одного года.

В ряде случаев предусматриваются прямые вычеты из налога: 10% - от прироста инвестиций в развитие производства и 50% — от прироста вложений в научные исследования.

Налог с физических лиц является единым и высчитывается по прогрессивной шкале, но вместе с тем он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Ставки прогрессии - от 0 до 54% в зависимости от доходов.

Подоходный налог с физических лиц должны уплачивать все проживающие во Франции с доходов, полученных в стране и за границей. Принципиальная особенность: обложению подлежит доход не физического лица, а семьи. Если плательщик холост, для налога это семья из одного человека. Налог уплачивается, начиная с 18-летнего возраста. Обложение осуществляется по совокупному доходу, заявленному в декларации, которая составляется самим плательщиком один раз в год по доходам за предыдущий год. Это усложняет контроль за полнотой изъятия, замедляет оборот поступления налога в бюджет.

Доходы налогоплательщиков делятся на 7 категорий:

- плата по труду при работе по найму;

- земельные доходы (от сдачи в аренду земли и зданий);

- доходы от оборотного капитала (дивиденды и проценты);

- доходы от перепродажи (зданий, ценных бумаг);

- доходы от промышленной и торговой деятельности предприятий, не являющихся АО;

- некоммерческие доходы (доходы лиц свободных профессий);

- сельскохозяйственные доходы.

Для каждой из 7 категорий своя методика расчета.

Общим правилом вычетов для определения чистого дохода является то, что вычитаются все производственные расходы, обеспечившие доходы, а также вычитаются расходы на содержание престарелых родителей и на благотворительность.

Сумма доходов каждой из семи категорий представляет чистый доход. Для расчета налога чистый доход семьи распределяется на части в соответствии с количеством человек в семье. Затем определяется налог по соответствующим ставкам на каждую часть. Общий размер налога получается при сложении сумм налога.

Доля налога на прибыль акционерных обществ в общей сумме налоговых поступлений составляет 10% и имеет тенденцию к снижению. Это связано с постоянным снижением ставки. Данный налог применяется только к акционерным обществам и не зависит от вида ответственности. Объектом обложения выступает чистый доход по всем видам деятельности. Налогооблагаемая прибыль определяется по данным бухучета путем вычета из выручки от продажи текущих затрат. Ставка составляет 39% к сумме налогооблагаемого дохода и 42%, если этот доход идет на выплату дивидендов, а не на развитие.

Помимо вышеперечисленных налогов во Франции взимаются:

1) налог на наследство и дарение. Налогоплательщиками являются физические лица. Он уплачивается при всех видах перехода прав собственности. Обложению подвергается имущество, получаемое наследником по единым ставкам, определенным законодательством, с учетом степени родства;

2) сбор на строительство жилья взимается со всех предпринимателей, имеющих работников. Ставка налога установлена в размере 0,45 % от годовой суммы фонда оплаты труда работников;

3) налог на здания, принадлежащие иностранным компаниям, взимается с недвижимости всех иностранных компаний по ставке 3%, в то время как максимальная ставка налога на собственность французских компаний составляет 1,5%;

4) крупные доходы приносят бюджету Франции налоги на собственность - это налог на собственность, регистрационные сборы и гербовые сборы.

Налогообложению подлежат имущество, имущественные права и ценные бумаги. К имуществу относятся здания, промышленные и сельскохозяйственные предприятия, движимое имущество, акции, облигации и т.д. Некоторые виды имущества полностью или частично освобождены от этого налога, в частности имущество для использования в рамках профессиональной деятельности, отдельные виды сельскохозяйственного имущества, предметы старины, художественные и коллекционные изделия. Налог на собственность носит прогрессивный характер.

Налог на собственность, регистрационные и гербовые сборы взимаются с юридических актов, оформляемых с целью перехода различных видов собственности к новым владельцам. Основная часть сборов взимается в доход госбюджета.

В эту же группу входит социальный налог на заработную плату. Во Франции его уплачивают работодатели. Объектом налогообложения служит фонд заработной платы в денежной и натуральной формах, включая обязательные сборы, относящиеся к заработной плате. Налог носит прогрессивный характер.

Помимо этого работодатели уплачивают налог на профессиональное образование по ставке 0,5% годового фонда оплаты труда с надбавкой 0,1 %. Цель этого налога состоит в финансировании развития профессионально-технического образования в стране.

Дата добавления: 2014-01-04