Налоговая система Чехии

Действующая в Чешской Республике налоговая система полностью соблюдает принципы фискальной политики рыночной экономики. Она следит за обеспечением гибкой взаимосвязи доходов и расходов государственного бюджета с развитием валового внутреннего продукта, созданием равных условий конкуренции, поддержкой общественно полезной предпринимательской деятельности и преследует цель сближения налоговой системы Чехии с системой ЕС.

Чехия имеет децентрализованную 2-ступенчатую налоговую систему. Она состоит из федеральных и местных налогов, устанавливаемых властями областей. Налоговая система Чехии включает следующие налоги:

- НДС;

- налог на товары широкого потребления (акцизы): налог с топлива и смазочных материалов, налог со спирта и крепких спиртных напитков, налог с пива и табачных изделий;

- подоходные налоги: с доходов физических и юридических лиц налоговые отчисления в фонды;

- налог с недвижимого имущества;

- дорожный налог на автомобили;

- налог с наследства и дарений;

- налог с передачи движимого имущества.

В чешской налоговой системе центр тяжести налогового бремени смещается в область косвенных налогов (НДС, налога на товары широкого потребления, таможенной пошлины), причем вследствие интеграции роль пошлины в рамках косвенных налогов уменьшается.

Налог на добавленную стоимость был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года. Обложению этим налогом подлежит деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной фирмой в Чехии. Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в Чехии, в пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров - лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная организация.

Налогообложению подлежат как физические, так и юридические лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот которых в течение последовательных 12 месяцев превысил сумму 1000000 крон. В течение 25 дней после окончания налогового периода плательщик должен предъявить в финансовые органы налоговую декларацию,

Ставка налога на добавленную стоимость в Чешской Республике составляет 22%. Пониженная ставка налога на добавленную стоимость в размере 5% взимается при продаже продуктов питания, медикаментов, бумаги, книг, периодических изданий, картографических изделий, приборов и машин, используемых в медицинской практике.

Закон одновременно содержит перечень статей, к которым НДС не применяется (почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли, расходы за аренду).

Акцизный налог. Закон устанавливает условия налогообложения углеводородного топлива и масел, спирта и изделий из него, пива, вина и табачных изделий. Плательщиком данного налога являются все юридические и физические лица, производящие, экспортирующие или импортирующие вышеперечисленные товары, а также лица, оперирующие с вышеуказанным товаром, при условии, что оперируют с товаром, на который не уплачен налог предыдущим собственником товара. Акцизный товар подлежит налогообложению одноразово. Обязанность плательщика по уплате акцизного налога возникает в день получения товара со склада производителя, при экспорте - в день возникновения таможенного долга.

Подоходные налоги - налоги с доходов физических и юридических лиц. Предметом подоходного налога с физических лиц являются:

- доходы от наемного труда и должностного содержания;

- доходы от предпринимательской или другой независимой доходной
деятельности;

- доходы от капитала;

- доходы от аренды;

- остальные доходы.

Доходом не являются доходы от приобретения акций, наследства, дарственного перевода недвижимости, движимого имущества, кредиты и ссуды, а также другие доходы, предусмотренные законом. Размер налога исчисляется по следующей шкале (табл. 1).

Таблица 1 - Налоговые ставки с доходов физических лиц, чешская крона (Кс)

Налогооблагаемая база	Ставка
До 109 200	15%
109 200 - 218 400	16 380 + 20%
218 400 - 331 200	38 220 + 25%
331 200 - 822 600	66 420 + 32%

Налоговую декларацию о доходах за календарный год должен предъявлять каждый гражданин Чехии или иностранец, проживший на территории Чехии не менее 183 дней в году непрерывно или с интервалами. Налоговая декларация не подается, если годичный доход физического лица не превысил 10 000 Кс или, если доход получен физическим лицом от наемного труда или должностного содержания. Налоговую декларацию обязан предъявить каждый гражданин Чехии, который получает доход от источников за границей.

Все юридические лица являются плательщиками подоходного налога, кроме Центрального Банка Чешской Республики. Плательщики с юридическим адресом на территории Чешской республики обязаны платить налог с доходов, получаемых как на территории Чехии, так и за границей.

Плательщики, у которых нет юридического адреса на территории Чешской Республики, обязаны платить налог только от доходов, получаемых на территории Чехии. Налоговым периодом в Чешской Республике является календарный год.

Ставка налога на прибыль для юридических лиц составляет 31%. Ставка налога на прибыль для инвестиционных и пенсионных фондов составляет 15%.

Объектом налогообложения является разница между валовым доходом и законом признанными расходами.

Налоговые выплаты юридических лиц в фонды составляют:

- в фонд социального страхования - 8% от заработной платы наемного работника;

- в фонд медицинского страхования - 4,5% от заработной платы наемного работника.

В течение календарного года физические и юридические лица должны вносить авансы по подоходному налогу в бюджет. Авансы по подоходному налогу вносятся:

- каждые полгода, если размер налога с дохода плательщика, полученного с момента подачи последней декларации о доходах, превысил 20 000 Кс, но не превысил 100 000 Кс;

- каждый квартал, если размер налога с дохода плательщика превысил 100 000 Кс, но не превысил 10 миллионов крон;

- каждый месяц, если налог с дохода плательщика превысил 10 миллионов крон.

Авансовые платежи не производятся, если налог с дохода плательщика за отчетный период не превысил 20 000 Кс.

В налоги на недвижимость входят:

- налог с участков (земельный);

- налог со строений.

Налоги взимаются с тех участков, которые занесены в кадастр недвижимости Чешской Республики. Плательщиком налога является собственник участка или строения. Арендатор не является налогоплательщиком, являясь гарантом налога. Налоговая ставка за каждый квадратный метр:

- застроенных площадей и дворов - 0,10 крон;

- строительных участков - 1,00 кроны;

- остальных площадей, если они налогом облагаются - 0,10 кроны.

При исчислении величины налога основную залоговую ставку умножают на коэффициент, зависящий от величины населенного пункта и численности населения. Самый высокий коэффициент в Праге - 4,5.

Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской Республике. Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Основой для налога с участков земли является ее цена, определенная умножением действительной площади участка в квадратных метрах на среднюю стоимость одного квадратного метра в соответствии с действующими государственными расценками. Предметом налога с участков не являются участки в размере основания строения.

Предметом налога на строения являются здания и строения на территории Чехии. Налогоплательщиком является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается один раз в год.

Основная налоговая ставка для отдельных построек за метр квадратный застроенной площади равна в случае:

- жилых домов - 1 крона свыше 16 кв. м;

- домов для индивидуального отдыха и семейных домов - 3 кроны;

- гаражей - 4 кроны.

Основой для налога со строений является площадь основания надземной части постройки в квадратных метрах, которую увеличивают на 0,75 кроны на каждый квадратный метр, за каждый следующий надземной этаж, если площадь этого этажа превышает две трети застроенной площади.

Плательщиком дорожного налога на автомобили является физическое или юридическое лицо.

Базой налогообложения у легковых автомобилей является объем мотора автотранспортного средства, выраженный в кубических сантиметрах. Базой налогообложения у грузовых автомобилей является соотношение общего веса, приходящегося на одну ось и количество осей.

Налог платится авансовыми платежами в виде равных долей, в сроки: до 15 апреля, до 15 июля, до 15 октября и до 15 декабря. Налоговая декларация по дорожному налогу должна быть представлена налоговому органу не позднее 31 января года, следующего за отчетным годом.

Налоги с наследства, подарков и перевода недвижимости. Для целей налогообложения наследства, подарков и перевода недвижимости получатели разделяются на три группы:

- 1 группа - прямые родственники и супруги;

- 2 группа - братья и сестры, дяди и тети, племянники;

- 3 группа - остальные физические и юридические лица.

Ставка налога на подарки составляет:

- для группы 1 - от 1% при их сумме до 1 млн. крон до 5% при их сумме, превышающей 50 млн. крон;

- для группы 2 - от 3% до 12% соответственно;

- для группы 3 - от 7% до 40% соответственно.

Ставка налога на наследство составляет 50% от соответствующей ставки налога на подарки. При этом прямые родственники и супруги от уплаты этого налога освобождены.

Ставка налога с перевода недвижимости составляет 5% от ее стоимости во всех случаях.

Дата добавления: 2014-01-04