Налоговая система Венгрии

Основное место в налоговых поступлениях в бюджет занимает общий налог с оборота (аналог российского НДС), доля которого составляет 39%. За ним следуют подоходный налог (24% поступлений), потребительский налог и акцизы (19%), налог на предпринимательскую прибыль (корпоративный налог) - 10%

НДС, которым облагаются все производимые в стране товары и многие услуги, имеет три налоговых ставки: 0, 15 и 25%. Самая высокая, 25%-ная ставка является основной и распространяется на наибольшее число товаров. 15%-ная ставка представляет собой льготную форму налогообложения и относится к некоторым видам услуг. Нулевая ставка означает, что налог с оборота не включается в цену товара. Однако если при производстве данного изделия использовались товары и услуги, в цене которых содержится налог с оборота, производитель имеет право получить компенсацию. Нулевая ставка распространяется на основные продукты питания, на лекарства и медицинские товары, на готовые квартиры (строительные материалы облагаются 25%-ным налогом), потребительские услуги, снабжение энергией населения.

На импортные товары и услуги распространяются те же ставки налога с оборота, что и на аналогичные отечественные. Одновременно экспортная продукция не подлежит налогообложению, то есть на нее распространяется нулевая ставка налога. Таким образом, эти товары и услуги вывозятся по цене, в которую не входит налог с оборота.

Единый налог с оборота (НДС) - это форма самообложения: одновременно с представлением налоговой декларации следует вносить и самостоятельно вычисленную сумму налога. Налоговые органы проверяют данные налоговой декларации и в случае нарушений могут наложить штраф в размере от 50 до 200% недостающей части налога.

Подоходный налог в Венгрии. Максимальная ставка налога не превышает 60%. Основная часть налоговых поступлений при этом обеспечивается за счет тех граждан, годовой доход которых не превышает 120 тысяч форинтов. Их доля составляет 60-70% от общей численности занятых в экономике. Верхняя граница доходов, в пределах которой они не облагаются налогом, составляет 48 тысяч форинтов в год. С учетом различных льгот это означает, что 20% работающего по найму населения и около 70% работающих пенсионеров подоходный налог не уплачивают.

Налогообложению подоходным налогом подлежат все виды доходов венгерских граждан. Налог рассчитывается, исходя из общей суммы дохода, независимо от того, получен ли он в пределах страны или из-за границы.

Подоходный налог носит ступенчато-прогрессивный характер, налоговая ставка колеблется от 20% до 60%.

Наиболее важная налоговая льгота, которая затрагиваем всех работающих по найму, установлена в размере 12 тысяч форинтов.

Таблица 2 - Ставки подоходного налога (в форинтах)

Налогооблагаемый доход	Ставка налога
До 48 000	-
48 000 - 70 000	20% суммы сверх 48 000
70 000 - 90 000	4 400 и 25% суммы сверх 70 000
90 000 - 120 000	9 400 и 30% суммы сверх 90 000
120 000 - 150 000	18 400 и 35% суммы сверх 120 000
150 000 - 180 000	28 900 и 39% суммы сверх 150 000
180 000 - 240 000	40 600 и 44% суммы сверх 180 000
240 000 - 360 000	67 000 и 48% суммы сверх 240 000
360 000 - 600 000	124 000 и 52% суммы сверх 360 000
600 000 - 800 000	249 400 и 56% суммы сверх 600 000
Свыше 800 000	361 400 и 60% суммы сверх 800 000

Если венгерский гражданин получает доход только по основному месту работы, то взимание подоходного налога происходит автоматически, так как это входит в обязанности работодателя. Предприятия, кооперативы, частные предприниматели в течение года ежемесячно авансом вычитают из заработной платы лиц, работающих по найму, часть подоходного налога, а в конце года устанавливается окончательная сумма налога и производится окончательный расчет.

Венгерские граждане, которые наряду с основным местом работы имеют и другие источники дохода, до 20 февраля обязаны предоставлять в налоговое ведомство налоговую декларацию о размере дохода, полученного в период с 1 января по 30 декабря прошедшего года. К декларации прилагается справка с основного места работы, где указывается размер налога и сумма уже погашенного налога.

В соответствии с законом пенсии - независимо от их величины - подоходным налогом не облагаются. Однако все прочие доходы, если их сумма вместе с пенсией превышает 96 тысяч форинтов в год, подлежат налогообложению.

Ставка отчислений в пенсионный фонд составляет 10%.

Подоходный налог, взимаемый по месту жительства, поступает в бюджет местного совета.

Введенные в 1998 г. акцизы представляют фиксированный, в зависимости от вида продукции, сбор из расчета на единицу продукции. К акцизным товарам относятся топливо, технические масла, спиртные напитки, алкоголь, табак.

Потребительским налогом облагаются, помимо акцизных товаров, также личные автомобили, золото, кофе (в зависимости от вида - 10-35%),

Корпоративный налог (налог на прибыль) платит каждое юридическое лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью. Ставка этого налога установлена на уровне 18% (это почти в 2 раза ниже средних по ЕС показателей). Базой для налогообложения служит полученная в налоговом году прибыль.

При выплате корпоративного налога предусмотрен ряд льгот, напрямую связанных с инвестиционной политикой предприятия. Один из принципов льготного налогообложения состоит в том, что величина налоговой суммы уменьшается на 50%, если предприятие, ежегодно увеличивая сумму инвестиций не менее чем на 5%, за 5 лет сможет довести их объем до 1 млрд. форинтов (3,5 млн. долларов). Полное освобождение от уплаты корпоративного налога применяется, если инвестор вкладывает 10 млрд. форинтов (35 млн. долларов) при условии ежегодного роста объема продаж на 5% и обеспечении прироста занятых на предприятии не менее чем на 500 человек.

Другой принцип основан на полном освобождении от уплаты налога в течение 10 лет тех предприятий, которые участвуют в государственной программе поддержки наименее развитых регионов страны, осуществляют там инвестиции в объеме не менее 3 млрд. форинтов (11,5 млн. долларов). Аналогичным образом действуют льготы в случае капиталовложений в районах, в которых уровень безработицы на протяжении двух предшествовавших инвестициям лет превышал 15%.

В случае реинвестирования всей полученной прибыли предприятие освобождается от уплаты 20% налога на дивиденды.

Органы местного самоуправления имеют право для пополнения своего бюджета вводить местные налоги. 85% всех поступлений в бюджеты районных, городских и областных администраций составляет промысловый налог. Остальная часть приходится на налог на строения, коммунальный, туристический налог и прочие сборы. Верхний предел ставок местных налогов устанавливается централизованно, а местные администрации сами решают, какие из налогов вводить и с какими ставками.

Дата добавления: 2014-01-04