Налоговая система Болгарии

В Болгарии компании уплачивают государственные и муниципальные налоги на доход корпораций и взносы в социальные фонды. Если компании имеют участие государства или муниципалитетов более чем 50%, то они уплачивают повышенный налог с зарплаты и взносы в ирригационный фонд. Также в налоговой системе присутствует НДС.

Налогообложение организаций имеет признаки классической системы: прибыль полностью облагается на уровне корпораций, распределенная прибыль также облагается у индивидуальных владельцев.

Налог на доходы организаций уплачивают организации-резиденты (то есть зарегистрированные в соответствии с болгарским законодательством), бесприбыльные организации, организации, финансируемые из государственного бюджета, филиалы компаний-нерезидентов. Резиденты облагаются по их мировому доходу.

С 1 января 2000 г. введена новая система социального обеспечения. При ее введении социальные платежи для работодателя сократились с 38,2 до 31,9%. Максимальная месячная база ограничена в целом 10-кратным размером законодательно установленного минимального размера оплаты труда.

Таблица 3 - Система социального обеспечения Болгарии

Название фонда	Ставка платежа, %
Пенсионный фонд	25,6
Общий фонд по болезням и материнству	2,4
Фонд по профессиональным травмам и заболеваниям	0,7
Фонд профессиональной квалификации и безработицы	4,0
Фонд медицинского страхования	3,0
Итого	35,7

Платежи в Пенсионный фонд, Фонд по болезням и материнству, Фонд квалификации и безработицы работодатели и работники вносят в соотношении 80/20; платежи в остальные фонды полностью вносят работодатели

Ставка налога на доходы организации - 25%. Предусмотрена ставка в размере 20% для компаний, чья налогооблагаемая прибыль не превышает 50 тысяч левов. Налоговый период - календарный год. Декларация сдается до 31 марта года, следующего за отчетным. Авансовые платежи налога на доходы организаций осуществляются ежемесячно в размере 1/12 суммы налога за предыдущий год. Организации, получившие убыток в предыдущем году, должны уплачивать ежеквартальные платежи с дохода, полученные в текущем году, по ставке 20%. Муниципальный налог на доходы удерживается по ставке 10%, и его сумма вычитается из налоговой базы для государственного налога на доходы организаций.

Налог на добавленную стоимость введен с 1 апреля 1994 г. Все лица, извлекающие доходы и ведущие предпринимательскую деятельность, являются плательщиками НДС, Необходимо зарегистрироваться как плательщик НДС при наличии хозяйственного оборота более 75 тысяч левов в течение 12 предшествующих месяцев. Все операции являются облагаемыми НДС, кроме специфичных операций:

- купля - продажа земли;

- финансовые и страховые операции (включая перестрахование);

- образование и здравоохранение;

- трансакции бесприбыльных организаций;

- продажа предприятия;

- продажа билетов в музеи и библиотеки;

- азартные игры.

Экспорт и реэкспорт товаров облагается по ставке 0%. Налоговый кредит предоставляется только прямым производителям товаров.

С 1 июля 1999 г. установлена ставка НДС - 20%. До этого срока ставка была на уровне 22%.

Физические лица исчисляют налог на доходы по трем режимам: налог на заработную плату по прогрессивной ставке; налог на суммы, полученные по аккордной оплате труда; прогрессивный налог на прочие облагаемые виды доходов. Налоговые резиденты уплачивают налог с общемирового дохода.

Налогооблагаемый доход по налогу на заработную плату формируется следующим образом:

Налогооблагаемый доход

=

Заработная плата

+

Прочие виды доходов:

- доход, полученный от деловой активности

- доход от оказания услуг

- доход от аренды имущества

- доход от распоряжения предприятием или имуществом

- доход от участия в партнерстве, не являющемся юридическим лицом

- доход от операций с валютой

- оплата совета директоров

- премии и подобные вознаграждения

-

Доходы, освобожденные от налогообложения:

- процент по банковскому депозиту

- доход от сельского хозяйства в течение 5 лет

- доходы, полученные артистами и учеными из-за рубежа

- социальные выплаты

- дотации детям

- призы спортсменам

-

Вычеты, предусмотренные законом:

- затраты, произведенные с целью извлечения дохода

- взносы в пенсионное и медицинское обслуживание

- благотворительные взносы в оздоровительные и образовательные
организации, но не более 5% налоговой базы после произведенных
вычетов

- убытки от предпринимательской деятельности могут вычитаться
вперед на 5 лет.

С 1 января 2000 г. действуют новые ставки общего подоходного налога.

Таблица 4 - Ставки общего подоходного налога в Болгарии, левов

Налоговая база	Ставка
До 960
От 960 до 1 380
От 1 380 до 4 560	84 лева + 26 %
От 4 560 до 16 800	910,8 левов + 32 %
Более 16 800	4843,2 лева + 40 %

Налог с аккордной оплаты труда предусматривает уплату фиксированной суммы, если оборот с определенных видов деятельности за предыдущий год не превысил 75 тысяч левов. К данным видам деятельности относятся, например: гостиничное хозяйство (базой налога является количество спальных мест), оказываемые услуги (число наемных работников). Отдельные виды доходов облагаются по специальным ставкам:

15% - по дивидендам (кроме государственных ценных бумаг);

20% - по долговым доходам (за исключением доходов, не превышающих 60 левов).

Налоговый период - календарный год. Декларация подается до 15 апреля, а окончательная сумма налога уплачивается до 15 мая. Возможно предоставление скидки в 2% от суммы налога, если налог будет уплачен до конца февраля.

В Болгарии отсутствует налог на дарение. Налог на наследование уплачивается тем лицом, которое вступает в права наследования. Налоговая база - наследуемое имущество или его часть, которые оцениваются по следующим факторам:

- движимое имущество оценивается по рыночной стоимости;

- недвижимое имущество оценивается по специальным правилам
налогового законодательства;

- средства передвижения оцениваются по страховочной стоимости;

- нематериальные активы оцениваются по стоимости приобретения;

- сельскохозяйственная земля оценивается по стоимости, определяемой правительством;

- доли, паи и акции оцениваются в 30% от рыночной стоимости.
Компании с государственным или муниципальным участием более чем 50% должны уплачивать сборы в ирригационный фонд по ставке 2% от бухгалтерской прибыли ежеквартально.

В стране уплачивается налог на недвижимость с земли и владений. Сельскохозяйственные земли и леса освобождены от налога. Налоговая база - остаточная стоимость имущества. Ставка для организаций - 0,15%. Ставка для физических лиц - 0,15%, но если имуществом владеет один человек, то с суммы более 100 тысяч левов налог исчисляется по ставке 0,3%. 50%-ная скидка предоставляется, если владелец проживает в своем здании большую часть времени. Налог уплачивается ежеквартально равными платежами. Предоставляется 5%-ная скидка, если полная сумма налога будет уплачена до 31 марта текущего года.

Дата добавления: 2014-01-04