Тема 2.2. Оборотный капитал

Наряду с основными фондами для работы предприятия огромное значение имеет наличие оптимального количества оборотных средств. Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, авансируемых для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения, обеспечивающих их непрерывный кругооборот. Вещественные элементы оборотных фондов в процессе труда претерпевают изменения своей натурально-вещественной формы. Они теряют свою потребительную стоимость по мере их производственного потребления. Новая потребительная стоимость возникает в виде выработанной продукции.

По функциональному назначению оборотные фонды делятся на оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Оборотные производственные фонды вступают в производство в своей натуральной форме и в процессе изготовления продукции целиком потребляются. Они переносят свою стоимость на создаваемый продукт. В состав оборотных производственных средств предприятия входят:

· производственные запасы – это предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части для ремонта, а также средства труда стоимостью менее 8 тысяч рублей за единицу или со сроком службы не более 1 года;

· незавершенное производство – необработанное сырье, материалы, полуфабрикаты собственного производства, а также малоценные инструменты и инвентарь, вступившие в процесс производства;

· расходы, связанные с ближайшей и перспективной подготовкой производства новых видов продукции и их освоением (расходы будущих периодов), например, затраты на разработку технологии новых видов изделий.

· прочие оборотные фонды в виде незавершенного производства подсобных хозяйств предприятия.

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров. Они не участвуют в образовании стоимости, а являются ее носителями. В их состав включаются:

· готовая продукция;

· денежные средства;

· средства в расчетах (НДС, дебиторская задолженность, прочие оборотные средства).

По источникам образования оборотные средства предприятий делятся на:

Собственные оборотные средства – это средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов (прибыли, процентов, и др.).

Заемные оборотные средства – это кредиты банка, кредиторская задолженность и прочие пассивы.

Нормирование оборотных средств

Процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств, необходимых для организации нормальной работы предприятия, называется нормированием. Нормирование оборотных средств заключается в разработке норм по видам товарно-материальных ценностей и затрат, а также мероприятий, способствующих повышению эффективности использования оборотных средств.

При нормировании оборотных средств необходимо учитывать зависимость норм от следующих факторов:

· длительности производственного цикла,

· условий поставки (длительности интервалов поставки, размеров поставляемых партий),

· отдаленности поставщиков от потребителей,

· периодичности запуска материалов в производство,

· условий реализации продукции,

· системы и форм расчетов, скорости документооборота.

Нормируются следующие элементы оборотных средств:

· производственные запасы,

· незавершенное производство,

· расходы будущих периодов,

· готовая продукция на складе предприятия,

· денежные средства в кассе на хранении.

В процессе нормирования оборотных средств определяют норму и норматив оборотных средств.

Норма оборотных средств характеризует минимальный запас товарно-материальных ценностей на предприятии и рассчитывается в днях запаса (иногда в нормах запасов деталей, рублях на расчетную группу и т.д.)

Норматив оборотных средств представляет собой произведение нормы оборотных средств на тот показатель, норма которого определена. Рассчитывается в рублях или натуральном выражении.

Нормирование производственных запасов

Суммарный норматив оборотных средств в производственных запасах (), относящихся к оборотным фондам, определяется умножением среднесуточного потребления материальных ресурсов в стоимостном выражении на норму запаса в днях:

,

где - среднесуточная потребность в материальных ресурсах, руб.;

- установленная норма запаса для данного вида ресурсов, дни.

Среднесуточная потребность определяется следующим образом:

,

где - общий расход материальных ресурсов на плановый период;

- число дней в плановом периоде.

В зависимости от назначения запаса и необходимости подготовки материальных ресурсов к использованию в производство, различают:

· транспортный запас – создается на предприятиях на те поставки, по которым возникает разрыв между сроками поступления платежных документов и материалов. Составляет 1 - 2 дня.

· подготовительный запас - складывается из времени, необходимого для приемки, складирования и анализа качества поступивших материалов.

· текущий запас - основной вид запаса, который необходим для бесперебойного обеспечения производства в период между двумя очередными поставками. Величина текущего запаса () определяется следующим образом:

,

где - интервал поставки, дни;

- среднесуточная потребность в материальных ресурсах в рублях или натуральном выражении.

· страховой (гарантийный запас) - создается на случай непредвиденных обстоятельств (задержка в поставках, поставка некачественного сырья и т.д.).

· технологический запас, необходимый для подготовки прибывших материальных ресурсов к производственному потреблению. Рассчитывается умножением периода времени подготовки материалов к производству на среднесуточную потребность материальных ресурсов. Если никаких специальных операций не требуется, технологический запас принимается равным нулю.

Кроме этого, в ряде случаев создаются сезонные запасы, образование которых обусловлено либо сезонным характером заготовки, либо условиями завоза.

Нормирование незавершенного производства.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве () определяется по формуле:

,

где - плановый объем товарной продукции по производственной себестоимости за период;

- число дней в плановом периоде;

- длительность цикла изготовления продукции;

- коэффициент нарастания затрат, представляющий собой отношение себестоимости продукции в незавершенном производстве к плановой ее себестоимости.

Нормирование расходов будущих периодов

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов () рассчитывается по равенству:

,

где - сумма средств, вложенных в расходы будущих периодов, на начало планового года;

- расходы на данный плановый период по смете;

- расходы, включаемые в себестоимость продукции планового периода по смете затрат на производство.

Нормирование готовой продукции

Норматив на готовую продукцию, находящуюся на складе () определяется по формуле:

,

где - установленный норматив пребывания готовой продукции на складе.

Дата добавления: 2013-12-14