Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей регламентируется НК РФ. Организации, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями, переходят на уплату ЕСХН в добровольном порядке.

Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и НДС, за исключением перемещения товаров через таможенную территорию РФ. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями в установленном законодательством о налогах и сборах порядке.

Плательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату данного налога в порядке, установленном законодательством.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующие переработки и реализующие эту продукцию при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, составляет не менее 70%. Сельскохозяйственными товаропроизводителями являются также сельскохозяйственные потребительские кооперативы.

К сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов, конкретные виды которых определяются Правительством РФ.

На уплату ЕСХН вправе перейти сельскохозяйственные товаропроизводители при соблюдении ими условий, закрепленных законодательством о налогах и сборах. Не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога следующие организации:

1. организации, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2. организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;

3. казенные, бюджетные и автономные учреждения.

В отношении реализации налогоплательщиками ЕСХН вышеуказанной продукции через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система налогообложения в виде ЕСХН не применяется.

Сельскохозяйственные товаропроизводители - рыбохозяйственные организации, изъявившие желание перейти на применение системы налогообложения ЕСХН, вправе подать в налоговые органы по месту нахождения или по месту жительства, заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 15 февраля текущего года при соблюдении ими условий закрепленных налоговым законодательством.

Сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на уплату ЕСХН, подают заявление в период с 20 октября по 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого такие организации переходят на уплату ЕСХН, в налоговый орган по месту своего нахождения или месту жительства.

Вновь созданная организация вправе подать заявление о переходе на уплату ЕСХН в 5 – дневный срок, с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организации считаются перешедшими на уплату ЕСХН в текущем налоговом периоде, с даты постановки на учет в налоговом органе. Перешедшие налогоплательщики на ЕСХН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иные режимы налогообложения.

Налогоплательщик, утративший право на применение ЕСХН, в течении одного месяца после истечения налогового периода, в котором допущены нарушения, должен за весь налоговый период произвести перерасчет налоговых обязательств по налогам: НДФЛ, НДС, налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций и налогу на имущество физических лиц в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах. Вернуться на такой режим налогообложения налогоплательщики могут только через один год после того, как они утратили или отказались от права уплаты ЕСХН.

Объектом налогообложения по ЕСХН признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Организации обязаны вести учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы ЕСХН, на основании данных бухгалтерского учета. Налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов и дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетным – полугодие. Налоговая ставка по ЕСХН составляет 6%.

Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

По истечению налогового периода налогоплательщиками предоставляются налоговые декларации, в налоговые органы по месту своего учета, не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Дата добавления: 2013-12-13