Види податків

Класифікаційні ознаки	Види податків	Сутність податків
1 За рівнем органів державної влади, що встановлюють податки	загальнодержавні;   місцеві	сплачуються у державний бюджет; сплачуються у місцевий бюджет
2 За економічним змістом	прямі     непрямі	встановлюються безпосередньо на доход чи майно платників податків; включаються у вигляді надбавки у ціну товару або тарифу на послуги та сплачуються споживачами.
3 За об’єктами оподаткування	на майно;   на доходи та прибутки;   на споживання	справляються з власників конкретного виду майна; стягуються з чистого доходу фізичних та юридичних осіб; стягуються у процесі споживання товарів та послуг
4 Залежно від джерел сплати	Сплачуються з прибутку; включаються в ціну; включаються у витрати	податок на прибуток; ПДВ, мито, акцизний збір; відрахування у цільові державні фонди, рента, платежі за ресурси, місцеві податки та збори

За ознакою органів державної влади Податковим кодексом України встановлено дві групи податків та зборів – загальнодержавні та місцеві (рис. 12.3).

Окрім того, податкова система більшості країн світу, у тому числі й України, базується на поєднанні прямих та непрямих податків. Використання в єдиній системі різноманітних податків,

які за економічним змістом поділяються на прямі і непрямі, дає змогу державі повніше реалізувати на практиці функції податків.

Для прямих податків характерними є певні недоліки та переваги, які наведені на рис. 12.4.

Рис. 12.5. Переваги та недоліки непрямих податків.

У залежності від характеру діяльності, яку проводять суб'єкти економічної діяльності, непрямі податки поділяються на дві групи: 1) акцизний податок, з яким пов'язана внутрішня торгівля; 2) мито, з яким пов'язана зовнішня торгівля.

Акцизний збір – це непрямий податок, який встановлюється у вигляді надбавки до ринкової ціни. Він характерний для системи ринкового ціноутворення, у якому держава прямо не втручається у цей процес.

У залежності від методу встановлення розрізняють фіксовані й пропорційні ставки акцизних зборів. Фіксовані встановлюються в грошовому вимірі на одиницю товару. Вони не залежать від ціни та якості товару. Пропорційні ставки акцизу встановлюються у процентах до обороту реалізації. На відміну від фіксованих ставок вони реагують на коливання ринку. Залежно від обсягів податків на товари пропорційні акцизні ставки поділяються на специфічні та універсальні.

Специфічні акцизні ставки встановлюються на окремі види товарів з метою обмеження їх рентабельності, а також з метою обмеження випуску та експорту шкідливих товарів (наприклад, тютюнові вироби, алкогольні напої). Універсальні акцизні ставки встановлюються для всього обсягу реалізації. Історично спочатку виникли специфічні акцизні ставки, а потім коло підакцизних товарів розширилося настільки, що раціонально було встановити один акцизний збір на весь обсяг товарів, що реалізуються. Цей акциз отримав назву універсального. Прикладом специфічних акцизів в Україні може слугувати акцизний збір на тютюнові вироби, а універсальних – податок на додану вартість.

Мито (митні збори) – це непрямі податки на імпортні, експортні і транзитні товари, тобто такі, які перетинають кордони країни. Вони сплачуються всіма, хто здійснює зовнішньоекономічні операції. Залежно від цілей, які переслідує держава, митні збори поділяються на "фіскальні", "протекційні", "антидемпінгові" і "пільгові".

Фіскальні митні збори мають на меті ріст бюджетних доходів. Політика держави у тих випадках, коли вона захищає своїх підприємців від іноземних конкурентів, підтримує високий рівень цін на їх продукцію в своїй країні, називається протекціонізмом. Протекціонізм здійснюється за допомогою високих митних тарифів на іноземні товари, шляхом повної заборони або обмеження імпорту окремих товарів, нетарифних бар`єрів, компенсаційних мит, сприяння експорту продукції національної промисловості, використання ліцензійної системи у зовнішній торгівлі, імпортних податків тощо.

За об'єктами оподаткування податки поділяються на три групи: податки на майно, податки на доходи та прибутки, податки на споживання.

Податки на майно встановлюються щодо рухомого чи нерухомого майна.

Податки на доходи та прибутки стягуються з доходів фізичних та юридичних осіб. Безпосередніми об'єктами оподаткування є заробітна плата та інші доходи громадян, прибуток або валовий дохід підприємств.

Податки на споживання сплачуються не при отриманні доходів, а при їх використанні. Вони справляються у формі непрямих податків.

Податки формуються на різних етапах формування ціни реалізації продукції.

Згідно з чинним законодавством України основними джерелами сплати податків є:

· для громадян сукупний річний оподатковуваний дохід (заробітна плата);

· для підприємств:

- дохід, що забезпечує виплату податкових платежів, включених до ціни реалізації продукції (податку на додану вартість, акцизного збору, ввізного мита);

- поточні витрати (витрати виробництва та реалізації), до яких належать окремі загальнодержавні та місцеві податки;

- прибуток, з якого сплачують податок на прибуток підприємств, плату за землю та деякі інші податки.

Розглянуті види податків, форми і методи їх формування, порядок адміністрування мають значні особливості для нафтогазових підприємств.

Дата добавления: 2014-01-04