Опасные схемы снижения ставок транспортного налога

1. Компания, у которой есть филиалы в других субъектах РФ, где ставки транспортного налога ниже, чем по месту регистрации головной компании регистрируют технику в ГИБДД по месту нахождения филиала.

2. Транспортный налог по транспортному средству, переданной по договору лизинга, уплачивает та сторона, на которую зарегистрировано транспортное средство – на лизингодателя или лизингополучателя (п.1 ст. 357 НК РФ). Стороны заключают письменное соглашение, где указывают, на кого регистрируется транспортное средство. Для регистрации выбирается та сторона, по месту нахождение которой наименьшие ставки транспортного налога.

3. Для воздушных судов свой круг налогоплательщиков – эксплуатанты, т.е. граждане или юридические лица, имеющие воздушное судно на праве собственности, на условиях аренды или ином законном основании, использующие указанное судно для полетов и имеющие сертификат.

Если у компании (физического лица) нет сертификата эксплуатанта, то она не включается в перечень плательщиков налога. Получается, что владельцы воздушных судов, которые сдают их в аренду, освобождаются от уплаты налога. Арендатор воздушного судна, по решению суда, также может быть освобожден от уплаты транспортного налога. Свидетельство эксплуатанта не удостоверяет право собственности, а подтверждает, что лицо вправе выполнять определенные виды авиационных полетов, т.е. его квалификацию.

Еще более сложно проследить уплату транспортного налога по воздушным судам, если арендатором является компания-нерезидент. По сути можно говорить о появлении необлагаемого имущества.

4. Если компания не собирается сразу вводить вновь приобретенное транспортное средство в эксплуатацию, то она затягивает сроки его государственной регистрации. Если будут найдены доказательства, что компания использует незарегистрированный транспорт, то необходимо произвести доначисление налога. Например, транспортное средство используется только на территории склада, гаража и т.п.

5. В связи с тем, что прицепы и полуприцепы не перечислены в п. 1 ст. 358 НК РФ, плательщики транспортного налога по ним налог не платят.

6. Компания может в судебном порядке расширит перечень льготируемых специальных машин, которые прямо не перечислены п подпункте 5 п.2 ст. 358 НК РФ. Например, грузовой автомобиль, используемый для технического обслуживания и ремонта техники в поле.

7. По самосвалам, топливозаправщикам, машинам, работающим только в карьерах, налог может платиться не как с грузовиков, а как с других самоходных транспортных средств. Но для этого транспортные средства должны регистрироваться в органах Гостехнадзора.

При проведении правильности исчисления и уплаты транспортного налога следует обратить внимание на следующие моменты:

1. На основании ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Согласно Федеральному закону от 24.07.2002 N 110-ФЗ плательщиками транспортного налога признаются физические лица, получившие транспортные средства по доверенности, выданной до 29 июля 2002 г. Следует помнить, что в соответствии со ст. 186 ГК РФ срок действия доверенности не может превышать трех лет. Следовательно, по истечении трех лет с момента выдачи доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, выданной до 29 июля 2002 г., плательщиком транспортного налога признается физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

2. Согласно Положению о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденному Приказом МВД России N 496, Минпромэнерго России N 192, Минэкономразвития России N 134 от 23.06.2005, в строке 4 "Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)" паспорта транспортного средства указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией о дорожном движении, заключенной в Вене 08.11.1968. При этом перевод категорий транспортных средств, указываемых в Одобрении типа транспортного средства, в категории транспортных средств по классификации Конвенции производится согласно указанному Приказу в соответствии со Сравнительной таблицей категорий транспортных средств по классификации Комитета по внутреннему транспорту Европейской экономической комиссии ООН и по классификации Конвенции о дорожном движении. В третьей строке "Наименование (тип ТС)" паспорта транспортного средства указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями, назначением и типа транспортного средства, например: "Легковой", "Автобус", "Грузовой - самосвал, фургон, цементовоз, кран" и т.п. Аналогично в соответствии с Отраслевой нормалью ОН 025 270-66 "Классификация и система обозначения автомобильного подвижного состава, а также его агрегатов и узлов, выпускаемых специализированными предприятиями" и п. 26 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств в строке 2 паспорта транспортного средства "Марка, модель ТС" указывается условное обозначение транспортного средства, состоящее из буквенного, цифрового или смешанного обозначения. Вторая цифра цифрового обозначения модели транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля), например: "1" - легковой автомобиль; "7" - фургоны; "9" - специальные. Категория транспортного средства в целях налогообложения должна определяться на основании представляемых уполномоченными органами в налоговые органы сведений исходя из типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства на основании Одобрения типа транспортного средства. Кроме того, при определении категории транспортного средства полагаем необходимым также учитывать судебную практику.

3. Пунктом 3 ст. 362 НК РФ установлены особенности исчисления транспортного налога в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия его с регистрации в течение налогового (отчетного) периода. Так, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы транспортного налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. Обязанность по уплате транспортного налога у организации прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с регистрации. При этом у обособленного подразделения организации (филиала) обязанность по уплате транспортного налога возникает начиная с месяца, в котором эти транспортные средства были зарегистрированы.

4. Самоходные машины и механизмы на пневматическом или гусеничном ходу, зарегистрированные в органах государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в РФ, на которые выданы паспорта самоходных транспортных средств, являются объектом обложения транспортным налогом.

Дата добавления: 2014-01-04