Операції з цінними паперами та інші активи і зобов'язання

35 Інші активи банку

Сплачені витрати за процентами обліковуються за рахунками 7-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України:

7 Витрати

70 Процентні витрати.

Бухгалтерські проводки

1. Нарахування процентів за депозитами:

Д-т Процентні витрати

К-т Нараховані витрати

2. Сплата нарахованих процентів:

Д-т Нараховані витрати

К-т Поточний рахунок Кореспондентський рахунок Каса Депозитний рахунок

3. Безпосереднє зарахування суми процентів на рахунок витрат у кореспонденції з поточним рахунком вкладника:

Д-т Процентні витрати

К-т Поточний рахунок клієнта

4. Сплата процентів авансом:

· сплата процентів авансом одночасно з внесенням коштів на депозит:

Д-т Витрати майбутніх періодів

К-т Депозитний рахунок

· амортизація сплачених авансом процентів з зарахуванням відповідної суми на процентні витрати:

Д-т Процентні витрати

К-т Витрати майбутніх періодів

5. Сплата процентів за зниженою процентною ставкою при поверненні депозиту до закінчення дії депозитного договору:

· якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту не сплачувалися:

Д-т Нараховані витрати – на суму нарахованих процентів

К-т Поточний рахунок – на суму процентів за зниженою ставкою

Кореспондентський рахунок

Каса

Депозитний рахунок

К-т Процентні витрати – на різницю між нарахованими та сплаченими процентами

за зниженою ставкою

· якщо протягом дії депозитного договору проценти депоненту сплачувалися:

Д-т Поточний рахунок
Кореспондентський рахунок	На суму різниці між раніше сплаченими та перерахованими за зниженою ставкою процентами
Каса
Депозитний рахунок

К-т Процентні витрати

Внутрішній контроль за депозитами має здійснюватися відповідно до Положення про організацію бухгалтерського обліку та звітності в банківських установах України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 30.12.1998 № 566, таким чином, щоб гарантувати:

· залучення та розміщення депозитів у межах термінів і лімітів, що
встановлені Правлінням банку;

· приймання та розміщення усіх депозитів за процентною ставкою, що застосовується у банку згідно з запровадженою ним політикою;

· своєчасне та правильне відображення в бухгалтерському обліку депозитних операцій.

Система бухгалтерського контролю за депозитними операціями включає систему реєстрації депозитів. Система обліку операцій із депозитами має гарантувати правильне та своєчасне відображення таких даних: номера договору; назви контрагента; типу договору (за строком використання); бази нарахування процентів; номіналу депозиту; валюти депозиту; процентної ставки; дати нарахування процентів; умов сплати процентів; дати погашення депозиту.

Банки мають визначити процедури перевірки тотожності цих систем аналітичного обліку операцій із депозитами з оборотами і залишками за рахунками синтетичного обліку.

Нарахування процентів і здійснення відповідних записів у бухгалтерському обліку має періодично перевірятися особою, яка не бере участі у виконанні операцій з нарахування. Проценти, які відображені на окремих аналітичних рахунках процентних витрат (доходів), мають бути звірені із сумою процентів, що сплачені депоненту або отримані від банку. У разі сплати процентів безпосередньо із рахунків витрат необхідно забезпечити додатковий контроль та звірку списаних із рахунків витрат та зарахованих на рахунки вкладника сум процентів.

Система внутрішнього контролю банку має забезпечувати особливий контроль за рахунками, за якими тривалий час не здійснювалися операції, крім нарахування процентів, а також за рахунками співробітників. Для цього необхідно:

· розробити належні заходи постійного контролю за сплатою сум та перерахуванням їх на інші рахунки;

· періодично перевіряти стан та рух коштів за неактивними рахунками і рахунками співробітників;

· періодично та обов'язково наприкінці року надавати юридичним особам повідомлення та виписки з їх депозитних рахунків про залишки коштів та операції, які здійснювалися за цими рахунками;

· щоб форма та періодичність надання клієнтам виписок та повідомлень з їх депозитних рахунків про залишки коштів та операції, які здійснювалися за цими рахунками, встановлювалися банком згідно з умовами договору між депонентом та банком.

При автоматизованому нарахуванні процентів та відображенні їх за відповідними рахунками бухгалтерського обліку необхідно регулярно переглядати відповідні процедури внутрішнього контролю і перевіряти розрахунок процентів і записи за цими рахунками.

3.2. Облік коштів на поточних рахунках та строкових коштів суб'єктів господарської діяльності

Поточні та депозитні рахунки суб'єктам господарської діяльності відкриваються згідно з Інструкцією про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 18.12.1998 № 527.

Поточний рахунок – це основний рахунок суб'єкта господарської діяльності. Без відкриття поточного рахунка підприємство не має права займатися господарською діяльністю. Поточний рахунок призначений для зберігання грошових коштів і здійснення всіх видів операцій за цим рахунком відповідно до чинного законодавства України.

Комерційні банки здійснюють комплексне розрахунково-касове обслуговування клієнтів відповідно до Правил організації розрахунково-касового обслуговування комерційними банками клієнтів і взаємовідносин з цього питання між територіальними управліннями Національного банку України та комерційними банками в національній валюті, затверджених постановою Правління Національного банку України від 25.02.2001 № 44.

Між банком і підприємством (власником рахунка) укладається угода на здійснення розрахунково-касового обслуговування. Розрахунково-касове обслуговування полягає у веденні поточного рахунка клієнта і здійсненні банком за його дорученням усіх розрахункових (надання платіжних послуг) і касових операцій, які виникають у процесі його діяльності та передбачені чинним законодавством.

За коштами на поточних рахунках банки нараховують проценти та зараховують їх на поточні рахунки клієнтів банку.

За розрахунково-касове обслуговування клієнти сплачують комісійну винагороду банку.

Операції за поточними рахунками суб'єктів господарської діяльності обліковуються в розділі 26 Плану рахунків бухгалтерського обліку комерційних банків України:

260 Кошти до запитання суб'єктів господарської діяльності

2600 АП Поточні рахунки управителя з довірчого управління

Інші кошти до запитання суб'єктів господарської діяльності обліковуються на рахунках:

2601 П Кошти за довірчими операціями суб'єктів господарської діяльності

2602 П Кошти в розрахунках суб'єктів господарської діяльності

2603 П Розподільчі рахунки суб'єктів господарської діяльності

2604 П Цільові кошти до запитання суб'єктів господарської діяльності

2605 АП Кошти суб'єктів господарської діяльності для розрахунків платіжними картками

Нараховані витрати за коштами до запитання суб'єктів господарської діяльності обліковуються за рахунком:

2608 П Нараховані витрати за коштами до запитання суб'єктів господарської діяльності

Процентні витрати за коштами до запитання суб'єктів господарської діяльності обліковуються за рахунком:

7020 А Процентні витрати за коштами до запитання суб'єктів господарської діяльності

Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів обліковуються за рахунком:

6110 П Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів

Дата добавления: 2014-01-04