Облік кредитних операцій в міжбанківській сфері

Проблеми внутрішнього контролю за кредитними операціями

Система бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю має автоматично або напівавтоматично відстежувати стан кредитної заборгованості й надавати дані для складання фінансової та управлінської звітності.

При відкритті кредитних рахунків в облікову систему вводяться спеціальні обов'язкові параметри, зокрема такі, як:

· вид кредиту;

· цільове спрямування кредиту;

· вид забезпечення;

· дата видачі кредиту;

· дата повернення;

· початковий строк розміщення.

Пізніше ці параметри можуть бути доповнені:

· кількістю пролонгацій;

· категорією ризику;

· шифром неплатежів.

Додатково банки можуть вміщувати у файл з інформацією про кредит параметри на свій розсуд:

· опис кредиту (умови надання, умови виплати процентів, виплата премії або дисконту);

· інформацію про суми нарахованих і сплачених процентів;

· дати чергової сплати або погашення тощо.

Інформація в параметрах може бути постійна або змінюватися в кінці кожного звітного періоду чи в обумовлені терміни.

Система внутрішнього контролю має охоплювати як балансові, так і позабалансові зобов'язання. Банк повинен не рідше одного разу на місяць аналізувати зобов'язання за такими напрямами:

· встановлювати ліміти за окремими ризиками;

· переоцінювати отримані зобов'язання щодо їх вартості (наприклад, застава);

· оцінювати надані та отримані зобов'язання щодо ймовірності їх виконання і необхідності перенесення на рахунки сумнівних зобов'язань;

· створювати та регулювати резерви під сумнівні зобов'язання.

Надання кредитів, розміщення депозитів комерційними банками на міжбанківському ринку регламентується Законом України "Про банки і банківську діяльність", Положенням Національного банку України про кредитування, статутами комерційних банків, договорами.

Надання міжбанківських кредитів здійснюється згідно з кредитними договорами. На підставі розпорядження операційному відділу відкривається позичковий рахунок, на суму позики оформляється меморіальний ордер. Облік наданих міжбанківських кредитів здійснюється за рахунками групи 152 "Кредити, які надані іншим банкам":

1520 А Овердрафт за кореспондентськими рахунками інших банків

1521 А Кредити овернайт, які надані іншим банкам

1522 А Кошти, які надані іншим банкам за операціями репо

1523 А Інші короткострокові кредити, які надані іншим банкам

1524 А Довгострокові кредити, які надані іншим банкам

1525 А Фінансовий лізинг, який наданий іншим банкам

Строкові зобов'язання обліковуються за позабалансовим рахунком 9819 А "Інші цінності і документи". Нараховані проценти за кредитами, які надані іншим банкам, обліковуються за рахунком 1528 А Нараховані доходи за кредитами, які надані іншим банкам.

Отримані проценти обліковуються за рахунками групи 601 "Процентні доходи за коштами, розміщеними в інших банках":

6014 П Процентні доходи за кредитами овернайт в банках

6015 П Процентні доходи за коштами, наданими банкам за операціями репо

6016 П Процентні доходи за овердрафтом та короткостроковими кредитами банкам

6017 П Процентні доходи за довгостроковими кредитами банкам

6018 П Процентні доходи за фінансовим лізингом (орендою), який наданий іншим банкам

Бухгалтерські проводки

1. Надання кредиту:

Д-т 152

К-т 1200

одночасно:

Д-т 9819 – 1 грн

К-т 9910

2. Повернення кредиту:

Д-т 1200

К-т 152

одночасно:

Д-т 9910 – 1 грн

К-т 9819

3. Нарахування процентів:

Д-т 1528

К-т 601

4. Отримання процентів:

Д-т 1200

К-т 1528

Комерційні банки отримують кредити:

· від Національного банку України;

· від інших комерційних банків.

Комерційні банки отримують від Національного банку України такі кредити:

· овердрафт;

· за операціями репо;

· короткострокові кредити через аукціон;

· ломбардні кредити;

· короткострокові стабілізаційні кредити;

· інші короткострокові кредити.

Облік короткострокових кредитів, які отримані від Національного банку України, здійснюється за рахунками групи 131 "Короткострокові кредити, які отримані від Національного банку України":

1310 П Кредит овернайт, що отриманий від Національного банку України шляхом рефінансування

1311 П Кошти, які отримані від Національного банку України за операціями репо

1312 П Короткострокові кредити, що отримані від Національного банку України шляхом рефінансування

1316 П Короткострокові стабілізаційні кредити, які отримані від Національного банку України

1317 П Інші короткострокові кредити, які отримані від Національного банку України

Облік довгострокових кредитів, отриманих від Національного банку України, здійснюється за рахунками групи 132 "Довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України":

1325 П Довгострокові кредити, які отримані за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій

1326 П Довгострокові стабілізаційні кредити, які отримані від Національного банку України

1327 П Інші довгострокові кредити, які отримані від Національного банку України

Нараховані витрати за кредитами, які отримані від Національного банку України, обліковуються за рахунками:

1318 П Нараховані витрати за короткостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України

1328 П Нараховані витрати за довгостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України

Процентні витрати обліковуються за рахунками групи 700 "Процентні витрати за коштами, отриманими від Національного банку України":

7002 А Процентні витрати за коштами, які отримані від Національного банку України за операціями репо

7003 Процентні витрати за короткостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України

7004 Процентні витрати за довгостроковими кредитами, які отримані від Національного банку України

Дата добавления: 2014-01-04