Теории переложения налогов

Теории пропорционального и прогрессивного налогообложения

Теории единого налога

ПРОБЛЕМНЫЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ЧАСТНЫХ НАЛОГОВЫХ ТЕОРИЯХ

Частные налоговые теории – те, объектом исследования которых является какой-либо отдельный аспект налогообложения, а предметом исследования выступает обоснование отношений, складывающихся между экономическими субъектами и государством в процессе реализации данной проблемы.

Единый налог – это исключительный (единственный) налог на один определенный объект обложения. Основная цель – упрощение процесса налогообложения. Предполагается, что необходимо выбрать только один объект обложения. Различие мнений заключается только в том, что должно облагаться налогом: или только доходы, или только расходы (потребление), или только капитал (имущество). На практике, в чистом виде, данная идея считается несостоятельной, однако возможность встраивания единого налога в налоговые системы государств используется достаточно часто.

Пропорциональное налогообложение предполагает применение неизменных налоговых ставок вне зависимости от величины налоговой базы.

Прогрессивное налогообложение предполагает применение возрастающих налоговых ставок при увеличении налоговой базы.

Регрессивное налогообложение предполагает применение убывающих налоговых ставок при увеличении налоговой базы.

Таблица 2.1 «Пример различных видов налогообложения»

Диапазон налоговых баз, тыс.руб.	Доход (налоговая база), тыс.руб.	Вид налогообложения
Пропорциональное	Прогрессивное	Регрессивное
ставка налога	размер налога	ставка налога	размер налога	ставка налога	размер налога
<100		13%	6,5	13%	6,5	13%	6,5
100 – 200		19,5	15%	22,5	10%
>200		32,5	17%	42,5	7%	17,5

Противоположные взгляды на данные виды обложений исторически обуславливались не только различной классовой принадлежностью их представителей, но также разным пониманием принципов равенства и справедливости в налогообложении.

…на основе выявленного в некоторых случаях несоответствия между номинальным и фактическим носителем налога, пытаются дать ответ на вопрос: кто в конечном итоге несёт бремя уплаты тех или иных налогов.

1) личные подоходные налоги – не перекладываются, исключениями могут быть лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, врачи и т. п.);

2) налоги на прибыль (доходы) организаций – условно могут перекладываться как на потребителей (через повышение цены), так и на поставщиков ресурсов (через уменьшение заработной платы и установление более низких цен на ресурсы);

При доходе в млн. руб., издержках в млн. руб., фирма получает прибыль: млн. руб. При ставке налога на прибыль в, сумма налога составит: млн. руб., а чистая прибыль: млн. руб., т. е. фирма работает с рентабельностью:.

Желая получать чистую прибыль в млн. руб., фирма должна, увеличить прибыль до налогообложения () на:

млн. руб.

Таким образом, чтобы перенести от себя налоговое бремя в млн. руб., фирме необходимо увеличить разницу между доходами и издержками на: млн. руб.

3) косвенные налоги – переложение зависит от эластичности спроса и предложения.

На практике, часто возникает ситуация, когда вызванное налогом изменение цен на товары и услуги, приводит к тому, что юридический плательщик налога получает возможность в той или иной мере перенести бремя налога на других лиц.

Пример. На рынке товара А установлено равновесие, характеризующееся равенством спроса и предложения при цене руб. за единицу товара. Равновесный объём производства составляет при этом млн. шт. в год. Зависимость спроса и предложения от цены представлена графически:

цена, руб.

количество товара, млн. шт.

s₁

d

s₂

размер излишка

a

b

с

Рисунок 2.1 «Переложение налога при эластичном спросе»

Государство решает ввести налог в размере руб. за каждую проданную единицу товара А. В результате чего (например), под действием объективных рыночных законов (закона спроса и предложения) на рынке устанавливается новая равновесная цена – руб., и новый равновесный объём производства – млн. шт. в год.

Объем рынка до введения налога:

Объем рынка после введения налога:

, в т. ч. налог:

«Чистый» объем рынка составит:

Спрос на товар является эластичным, т. к. при изменении цены на 5%, объём продаж изменился на 20%, т. е. коэффициент эластичности спроса по цене составляет:

Переложение налога осуществляется следующим образом: руб. – доход производителя после уплаты налога, соответственно: руб. налога перекладывается на продавца, а остальная часть: руб. – на покупателя.

При эластичном спросе большая часть налога перекладывается на производителя, при неэластичном – наоборот. Характер эластичности предложения вызывает схожую, но обратную реакцию.

Треугольник abc – потеря эффективности (избыточное налоговое бремя). При прочих равных условиях, чем более эластичны спрос и предложение, тем значительнее будут потери эффективности при введении налога.

4) поимущественные налоги – могут перекладываться собственником только при использовании своего имущества в целях извлечения прибыли (например, включая налог в стоимость аренды).

Дата добавления: 2014-01-04