Рахунки для обліку грошових коштів - це рахунки, що служать для обліку готівки в касах банків, кореспондентські рахунки банків і поточні рахунки контрагентів банку

Заборгованість за нарахованими доходами визнається сумнівною щодо отримання за умови визнання основного боргу сумнівним, і, навпаки, в разі визнання нарахованих доходів сумнівними щодо отримання сума основного боргу теж має визнаватися в бухгалтерському обліку сумнівною.

Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами відображається за відповідними рахунками для обліку цього виду сумнівної заборгованості 1-го, 2-го та 3-го класів Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України. При цьому виконуються такі бухгалтерські проведення.

Зміст операції	Бухгалтерські проведення
Визнання заборгованості за нарахованими доходами сумнівною щодо отримання	Д-т Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами К-т Прострочені нараховані доходи або Нараховані доходи
Погашення контрагентом сумнівної заборгованості за нарахованими доходами	Д-т Рахунки для обліку грошових коштів К-т Сумнівна заборгованість за нарахованими доходами

Подальше нарахування доходів за операціями, за якими визнана сумнівна заборгованість за нарахованими доходами, відображається в бухгалтерському обліку за позабалансовими рахунками.

Під прострочену та сумнівну заборгованість за нарахованими доходами банки здійснюють формування резервів за рахунок витрат.

Для формування резервів виконується таке бухгалтерське проведення:

Д-т 7720 «Відрахування в резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами»

К-т 1790 «Резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями», 2490 «Резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами», 3599 «Резерви під сумнівну заборгованість за іншими нарахованими доходами».

Сторнування (зменшення) суми сформованих резервів під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами виконується в разі часткового або повного погашення контрагентом сумнівної заборгованості за нарахованими процентними доходами та прирівняними до них комісіями і відображається таким проведенням:

Д-т 1790 «Резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами за міжбанківськими операціями», 2490 «Резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами за операціями з клієнтами», 3599 «Резерви під сумнівну заборгованість за іншими нарахованими доходами»

К-т 7720 «Відрахування в резерви під сумнівну заборгованість за нарахованими доходами».

За рахунок сформованих резервів здійснюється списання заборгованості за нарахованими доходами як безнадійної щодо отримання, і подальший її облік ведеться позабалансово.

Згідно з принципом нарахування проценти і прирівняні до них комісії, отримані або сплачені авансом, не можуть бути відображені в обліку як доходи чи витрати того звітного періоду, в якому вони були отримані (сплачені). Тому на дату отримання (сплати) коштів авансом виконуються бухгалтерські проведення: в разі отримання коштів:

• Д-т Рахунки для обліку грошових коштів

• К-т Доходи майбутніх періодів; за сплати коштів:

• Д-т Витрати майбутніх періодів

• К-т Рахунки для обліку грошових коштів.

Наприкінці кожного звітного періоду на суму доходів чи витрат, сплачених авансом, що належать до цього звітного періоду, виконується таке проведення:

за доходами:

• Д-т Доходи майбутніх періодів

• К-т Доходи; за витратами:

• Д-т Витрати

• К-т Витрати майбутніх періодів.

На розмір процентних доходів і витрат банку впливають також суми амортизації дисконту і премії за операціями з борговими цінними паперами.

Дата добавления: 2014-01-04