Розділ ХІ. Будівельні контракти

Розділ X. Нестачі і втрати від псування цінностей

Розділ ІХ. Дебіторська заборгованість

У даному розділі наводиться інформація, яка міститься у балансі по рядках 161 «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (первісна вартість)» та 210 «Інша поточна дебіторська заборгованість», у розрізі строків непогашення дебіторської заборгованості (Табл. 6.9).

Таблиця 6.9

Алгоритм заповнення розділу ІХ «Дебіторська заборгованість» Приміток до річної фінансової звітності (ф. № 5)

Найменування показника	Код рядка	Всього на кінець року	у т. ч. за строками непогашення
до 3 місяців	від 3 до 6 місяців	від 6 до 12 місяців
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги		ДЗ 36 на 31.12.№ р.; Ряд. 161 гр. 4 Балансу (ф. 1)	Аналітичні дані по рах. 36 (сума гр. 4-6 дорівнює гр. 3)
Інша поточна дебіторська заборгованість		ДЗ 372, 374, 375, 376, 377 та ін. на 31.12.№ р.; Ряд. 210 гр. 4 Балансу (ф. 1)	Аналітичні дані по рах. 372, 374, 375, 376, 377 (сума гр. 4-6 дорівнює гр. 3)

Продовження таблиці 6.9
Код рядка	Назва	Джерело даних
	Списано у звітному році безнадійної дебіторської заборгованості	Позабалансовий облік по рах. 071
	Із рядків 940 і 950 графа 3 заборгованість з пов'язаними сторонами	Аналітичний облік по рахунках розрахунків з дебіторами

У даному розділі розкривається сума виявлених (списаних) за рік нестач і втрат, які відображаються за їх собівартістю у рядку (960), а у рядку (970) — сума визнаної заборгованості за винними особами по виявлених нестачах відповідно до методики затвердженої постановою КМУ від 22.01.96 р. №116 (Табл. 6.10).

Таблиця 6.10

Алгоритм заповнення розділу Х «Нестачі і втрати від псування цінностей» Приміток до річної фінансової звітності (ф. № 5)

Найменування показника	Код рядка	Алгоритм заповнення
Виявлено (списано) за рік нестач і втрат		1. ДО 974 з К 20, 21, 22, 26 та ін. (у разі, коли винних осіб не встановлено на момент виявлення нестач) Зарахування на позабалансовий рахунок 072; 2. ДО 375 з К 20, 21, 22, 26 та ін. (у разі, коли винні особи встановлені на момент виявлення нестач)
Визнано заборгованістю винних осіб у звітному році		1. ДО 375 з К 20, 21, 22, 26 та ін. (у разі, коли винні особи встановлені на момент виявлення нестач) 2. ДО 375 з К 716 (у разі, коли винних осіб встановлено пізніше) Списання з позабалансового рахунку 072
Сума нестач і втрат, остаточне рішення щодо винуватців за якими на кінець року не прийнято (позабалансовий рахунок 072)		Залишок на позабалансовому рахунку 072

Розділ ХІ має галузевий характер, його показники передбачають розкриття інформації про будівельні контракти, які обліковуються у відповідності до ПБО 18 «Будівельні контракти», що затверджений наказом Мінфіну України № 205 від 28.04.2001р. Даний розділ заповнюють підрядні будівельні організації та підприємства-генпідрядники, підрядчики і субпідрядники, тобто ті, що виконують будівельні роботи за будівельними договорами, зокрема на підставі даних поточного року, в тому числі по доходу за будівельними контрактами — оборот від реалізації виконаних будівельних робіт. Особливістю цього розділу є відображення суми авансів отриманих виконавцями за будівельними контрактами, яка в балансі відображається у статті «Незавершене будівництво» (ряд 020). Заповнюючи цей розділ, необхідно звернути увагу на те, що якщо сума проміжних рахунків збігається із сумою визнаного доходу, то рядки 1120-1130 не заповнюють (Табл. 6.11).

Таблиця 6.11

Алгоритм заповнення розділу ХІ «Будівельні контракти» Приміток до річної фінансової звітності (ф. № 5)

Найменування показника	Код рядка	Алгоритм розрахунку
Дохід за будівельними контрактами за звітний рік		КО 703 (відп. субрах.) або Д 238 з К 239
Заборгованість на кінець звітного року:
валова замовників		Розраховується у відп. до ПБО 18 (як різниця між сумою витрат разом з прибутком і сумою проміжних рахунків)
валова замовникам		Розраховується у відп. до ПБО 18 (як перевищення суми проміжних рахунків над величиною визнаного доходу)
з авансів отриманих		КЗ 681 (відп. субрах.)
Сума затриманих коштів на кінець року		“Затримані кошти” – це сума проміжних рахунків, яка не сплачується підряднику до виконання передбачених будівельним контрактом умов для виплати таких сум або до усунення дефектів
Вартість виконаних субпідрядниками робіт за незавершеними будівельними контрактами		Д 231 (відп. субрах.) з К 631 (відп. субрах.) стосовно незавершених контрактів

Дата добавления: 2014-01-05