Налоговое регулирование

Налоговое регулирование является одним из основных элементов государственного регулирования экономики в условиях рыночного хозяйства. Возникновение налогов стало возможным только благодаря формированию такого общественного института, как государство. Выполняя управляющую функцию, государство обязано поддерживать такое состояние общества, которое бы позволило стабильно существовать самому государству, успешно решать внутренние проблемы и справляться с внешними воздействиями. Необходимость регулирования экономики страны государством объясняется несовершенством рыночного механизма, и чем более несовершенен рыночный механизм, тем в большей степени должно проявляться регулирующее воздействие государства на рыночные процессы.

Государственное регулирование — это целенаправленное вмешательство государства в различные сферы жизни общества с целью достижения определенных государством Целей.

Функции государства в сфере экономики:

1. правовое обеспечение экономической деятельности;

2. организация денежного обращения;

3. антимонопольное регулирование и развитие конкуренции;

4. производство общественно необходимых товаров и услуг;

5. минимизация издержек эксплуатации экономической системы (трансакционных издержек);

6. реализация национальных интересов в мировой экономике;

7. перераспределение доходов в обществе;

8. поддержка оптимального уровня занятости;

9. проведение региональной экономической и социальной политики.

Реализация этих функций достигается через использование денежно-кредитного и бюджетно-финансового механизмов. Государственное регулирование при помощи денежно-кредитного механизма представляет собой количественное изменение предложения свободных денег и изменение процента, определяющего спрос на заемный капитал и масштабы притока вкладов (цена кредита). Государственное регулирование с помощью бюджетно-финансового механизма включает отношения при формировании финансовых ресурсов государства — бюджета и внебюджетных фондов и их использование для достижения поставленных перед государством целей. Важнейшей составной частью данного механизма являются налоги.

Государственное налоговое регулирование осуществляется в следующих формах:

• изменение законов, регулирующих порядок налогообложения (принятие новых законов, внесение изменений и дополнений в уже действующие законодательные акты);

• изменение нормативной базы, регулирующей порядок налогообложения, предоставление налоговыми органами устных рекомендаций.

Основными методами налогового регулирования являются:

• введение и отмена налогов;

• изменение элементов налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога).

Изменяя ставки налога, вводя специальные налоги, применяя систему налоговых льгот и санкций через повышение налоговых ставок, государство в условиях рыночной экономики стимулирует развитие тех отраслей, которые оно считает приоритетными, и ограничивает развитие других сфер. Применяя те или иные формы и методы налогового регулирования, государство определяет, какая часть валового внутреннего продукта (ВВП) перераспределяется через бюджет, а какая остается в распоряжении членов общества.

Увеличение налогов приводит к следующим последствиям для экономики страны: повышение цены производственных ресурсов, уменьшение стимулов к труду, увеличение издержек производства, рост цены готовой продукции, снижение инвестиций и сбережений (уменьшение доходов в будущем периоде), уменьшение объемов производства, вывоз капиталов за границу или перемещение в теневую экономику. Таким образом, рост налогов приводит к снижению величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятий и граждан, к снижению размера сбережений и инвестиций и к снижению темпов экономического роста, но увеличивает объем предоставляемых социальных благ. Уменьшение налогов приводит к обратным явлениям — росту прибыли, сбережений и инвестиций и, соответственно, экономическому росту в стране, но одновременно приводит к снижению части ВВП, перераспределяемой через бюджет, и сокращению объема общественных социальных благ, предоставляемых государством.

Для оценки роли налогов в жизни общества используется показатель налогового бремени. На макроуровне данный показатель определяется как отношение общей суммы налоговых сборов к валовому внутреннему продукту. Показатель налогового бремени используется для обоснования невозможности увеличения налоговой нагрузки на налогоплательщика сверх определенных пределов.

Дата добавления: 2014-01-05