Тема: Налог на прибыль организации

Данный налог в настоящее время регулируется 25 главой 2 части НК РФ. Был введён в 2001 году, когда была введена 1 часть НК. С 2002 года приняли положение по бух. учёту.

246 ст – налогоплательщиками являются:

o Российские организации

o Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и/или получающие доходы от источников в РФ.

o Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ

1 элемент – объект налогообложения. Объектом налогообложения является прибыль, полученная налогоплательщиком.

Налоговая база – 274 – денежное выражение прибыли, подлежащее налогообложению.

В 25 главе определены особенности расчёта налоговой базы банками, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, по операциям с ценными бумагами, операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.

Доходы классифицируются на:

1. Доходы от реализации (выручка от реализации товаров, работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретённых, выручка от реализации имущественных прав);

2. Внереализационные доходы – ст 250:

a. от долевого участия в других организациях

b. в виде положительной или отрицательной курсовой разницы, в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных обязательств

3. Доходы, не учитываемые при налогообложении – 251 – доходы, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты работ, услуг при определении доходов и расходов по методу начисления и др.

Расходы (252) классифицируются на:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией – 253:

- по целевому назначению (расходы, связанные с изготовлением, хранением, доставкой товаров, расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и тех. обслуживание основных средств, на освоение природных ресурсов, научные исследования, обязательное и добровольное страхование и проч.)

- по экономическим элементам (материальные расходы, на оплату труда, суммы, начисленные на амортизацию и проч.)

2. Внереализационные расходы – 265

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения – 270 – дивиденды, начисленные после налогообложения, взносы в уставный капитал простого товарищества.

Условия принятия расходов в налоговом учёте – 251:

Дб произведённые, обоснованные (экономически оправданные), документально подтверждённые.

Классификация расходов при методе начисления – 318:

1. Расходы на производство и реализацию:

- прямые: материальные затраты, на оплату труда с суммой начисленной амортизации. Они относятся к расходам по мере реализации продукции, работ, услуг;

- косвенные: все иные суммы расходов, за исключением внереализационных. Они относятся к расходам текущего отчётного (налогового) периода в полном объёме;

2. Внереализационные расходы

Отражение доходов и расходов в налоговом учёте зависит от метода их определения:

1. Кассовый метод

2. Метод начисления

При кассовом методе датой получения доходов считается день поступления средств на счета в банках и/или в кассу, а расходы признаются после их фактической оплаты.

При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления и выплаты денежных средств.

Основные средства (по сроку использования – более 12 месяцев) делятся по группам (10).

Методы и порядок расчёта суммы амортизации – 259:

1. Линейный метод должен применяться для объектов 8-10 амортизационных групп (п.3 259ст.)

К = (1/n) 100,

где К – норма амортизации % первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества,

n – срок полезного использования объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

2. Нелинейный метод

А = B x K/100,

А – сумма начисленной за 1 месяц амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы),

В - суммарный баланс, соответствующий амортизационной группе (подгруппе),

К – норма амортизации для соответствующей амортизационной группы (подгруппы).

(Посмотреть дома: случаи применения повышающих/понижающих коэффициентов уровня амортизации - 259)

Ст. 312 Налоговый учёт – это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

В случае, если в регистрах бух. учёта содержится недостаточно информации для определения налоговой базы в соответствии с требованиями 25 главы НК, налогоплательщик в праве самостоятельно дополнять применяемые регистры бух. учёта дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учёта, либо ввести самостоятельные регистры налогового учёта.

В соответствии со статьёй 283, налогоплательщики, понесшие убыток (убытки) в предыдущем/их налоговых периодах, в праве уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму убытка или на часть в течение 10 лет.

284 статья: основная ставка – 20% - из них 2 – в федеральный бюджет, 18 – в бюджет РФ.

На доходы в виде дивидендов применяются след. ставки:

0 – в особых случаях, 9 – российскими организациями от российских иностранных, 15 – иностранными от российских.

На доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью через постоянное представительство – 20 и 10%.

0% - прибыль ЦБ при выполнении им основных функций

На доходы в виде %:

15, 9 и 0. Зависит от срока имитирования. 0% - организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность.

Налоговый период – календарный год.

У данного налога 2 отчётных периода.

Отчётными периодами признаётся первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.

Отчётными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания календарного года.

Налоговая декларация – 289 статья – налогоплательщики (налоговые агенты, например, представительство) предоставляет налоговые декларации (налоговые расчёты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода. При исчислении ежемесячных авансовых платежей, то декларации предоставляются в сроки, предусмотренные для уплаты авансовых платежей. По итогам налогового периода декларации предоставляются не позднее 28 марта, следующего за истекшим налоговым периодом.

1. Организация применяет общеустановленный режим налогообложения и уплачивает налог на прибыль организации. Она была создана 4дек. 2011 года. Определите налоговый период по налогу на прибыль организации, используя ст. 55 из 1 части, и гл25. С 4 декабря по 31 декабря 2012

Если она создана 4 дек. 2011 и ликвидирована 5 марта2012. Определите налоговый период. С 4 декабря по 5 марта 2012

3. Определите могут ли местные налоги устанавливаться НК РФ и законами субъектов РФ? ст. 12 – могут у городов федерального значения

Дата добавления: 2014-01-05